财务报表总结范例 第1篇

关键词：A集团 报表审计差异 分析

A集团是某地市直属国有集团，由市_全额出资设立，集团总部的下属子公司数量较多，行业跨度较大，包括工业生产企业、农业生产企业、商业企业、准金融企业（典当、融资租赁）、房地产开发企业、基础设施开发类企业等。当地市_对市属集团采用年度考核与任期考核相结合的方式对集团管理层进行经营业绩考核，考核的指标包括经济效益指标及任务完成指标，年度经济效益指标包括利润总额指标、收入指标，任期经济效益指标主要是指国有资产保值增值率。

B会计师事务所从2010年开始承担A集团年度财务报表审计，对A集团及其环境较为了解，包括其现有的经营活动、所有权状况和集团的治理结构、组织结构和筹资方式等，以及所处行业、法律环境和监管环境。对A集团实施2015年度财务报表审计的项目组（以下简称集团项目组）重点关注的是A集团新增的重要经营业务、合并范围的变化、集团内利息收支等重要财务信息，运用了询问、检查及重新计算等审计程序，以识别和应对其中存在的重大错报风险。

一、对集团新增经营业务风险的识别和评估实例分析

在对A集团2014年的审计中，集团项目组负责人了解到，A集团在2014年制定的未来五年战略规划中增加了农业生产板块，由下属农业生产企业C公司运营，计划种植有机蔬菜，消费对象定位为中高端消费人群。按集团战略规划，农业生产板块将是集团战略中的一个重要组成部分。总投资分两期，计划总投资超过2亿元，对集团未来利润将产生重要影响。一期投资预算为1亿元，包括办公楼房及部分生产基地的建设，已于2014年6月开始动工，计划在2015年一季度投入运营。在2014年度财务报表审计中，审计人员发现办公楼房及生产基地按项目预算正常投入，尚未完工。在2015年度务报表审计中，集团项目组认为，该项目将是2015年度集团财务报表的重要组成部分，项目组负责人将农业生产板块作为重点审计事项，采用询问集团管理层及集团内部投资发展部门人员的风险评估程序，从集团层面了解该项目的进展。经了解，该项目已于2016年5月投入运营，投入蔬菜大棚500个，从5月开始主要是做市场推广，包括生产基地产品展示及免费品尝、免费配送，销售情况目前暂未达到预期。审计集团的注册会计师将了解到的情况及时与审计C公司的注册会计师进行通报，确定将该项目作为集团财务报表的重要组成部分，计划与审计C公司的注册会计师一同对上述了解到的信息向C公司管理层进行验证，包括实地查看大棚运营情况、询问管理层大棚投入的时间、业务的运营情况，对涉及到的财务报表项目做重点检查以识别和评估重大错报风险，主要包括固定资产、在建工程、存货、主营业务收入、主营业务成本、销售费用。经实地查看、询问相关人员、检查工程项目合同及账户入账情况，发现C公司迫于亏损压力未将5月已投入使用的办公楼房及大棚（成本预估在10 000万元）结转到固定资产并计提相应折旧，免费配送及基地有机蔬菜品尝体验发生的市场推广费700万元挂账长期待摊费用未计入销售费用，导致财务报表项目存在重大错报，经与C公司沟通后进行审计调整，按预估价补转固定资产10 000万元、并补提折旧415万元，挂账长期待摊费用700万元结转为销售费用，合计减少利润总额1 115万元。

对纳入集团战略规划但由子公司负责运营的新增经营业务，由于其投资总额大且新业务的经营风险较大，集团项目组在评估重大错报风险时应将此类业务作为关注重点，在从集团层面总体了解新增经营业务的投资实施情况的基础上，关注对子公司个别财务报表相关业务核算的审查，将了解到的信息及时向组成部分注册会计师通报，并针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计。

二、集团财务报表合并范围的界定实例分析

A集团于2015年初受市政府指定，承担旧城区部分拆迁改造任务，市政府要求A集团投资设立房屋征迁服务中心（以下简称征迁中心）负责拆迁改造的管理，征迁中心经市政府核准采用事业单位编制，由A集团负责管理，拆迁改造的资金向A集团筹借，拆迁改造完成后与市财政局进行清算，并由市财政局根据拆迁改造完成情况给予一定比例的管理费补偿。在集团财务报表合并过程中，集团层面以该征迁中心采用事业单位编制，其报表按事业单位会计准则编制为依据，未将征迁中心纳入合并报表范围。由于征迁中心未纳入合并，A集团财务报表只将筹借给征迁中心的资金做应收款项反映，征迁中心的拆迁改造支出未包括在集团财务报表中，A集团与征迁中心之间的债权债务、以现金结算债权与债务所产生的现金流量未做抵销处理。

按照《中国注册会计师审计准则第1401号――对集团财务报表审计的特殊考虑》第四十六条规定，集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序，以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险。设计和实施的进一步审计程序应当包括评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中。项目组经讨论认为，根据《企业会计准则第33号――合并财务报表》第七条规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变现回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。是否应纳入合并财务报表范围的判断标准是被投资方是否由投资方控制。被投资单位征迁中心由A集团全资投资设立，日常运营由A集团负责管理，其拆迁改造的完成情况决定了将来的回报，因此其实际是由A集团控制，应纳入合并财务报表。根据《企业会计准则第33号――合并财务报表》第二十七条规定，母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。经与A集团合并报表管理层沟通，由于征迁中心的财务报表采用事业单位会计准则编制，因此，A集团在合并过程中，应对征迁中心财务报表按企业会计准则及A集团母公司会计政策进行调整后再进行合并。在A集团合并财务报表调整后，根据《中国注册会计师审计准则第1401号――对集团财务报表审计的特殊考虑》第五十条的规定，即“如果集团财务报表包括的组成部分财务报表的报告期末不同于集团财务报表，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整”，集团项目组应对调整后的征迁中心财务报表的编制基础、适用的会计政策进行评价，看其是否满足合并要求。

三、集团合并利润表之利息收支计算及抵销实例分析

A集团总部作为集团融资中心，负责集团借款的统借统还，根据下属各子公司资金使用计划转借资金，部分子公司借入资金作为流动资金用于日常经营，部分子公司借入资金用于资产购建，利息根据集团总部提供的占用资金利息月结单结算，子公司将支付的利息计入财务费用下的利息支出，或对满足资本化条件的计入相关资产成本，集团总部将支付借款利息计入财务费用下的利息支出，将收到子公司支付的利息计入财务费用下的利息收入。A集团在编制集团财务报表时对集团总部与子公司相互之间的占用资金产生的债权与债务项目，占用资金产生的利息收入与利息支出做相互抵销。

由于A集团总部融资工具多（包括企业债、中期票据、银行借款）、融资金额大、利率差异大，且内部资金拆借频繁，利息收支结算出现错报的可能性较大，集团项目组将集团总部利息收入作为重要财务信息实施审计。集团项目组通过检查各种融资工具合同中的利率条款，集团内部资金借出、归还日期，重新对A集团总部利息收入的计算过程进行复核，发现A集团总部对企业债、中期票据转借资金的利息收入存在超收，原因是一方面对此类转借资金的应收回的利息按照银行借款结息的方式按月计算结息，而集团总部应付此类资金的利息为按年计算结息，这一部分造成的超收金额较小；另一方面，对占用此类资金的子公司按月计算应收未收到的利息，次月转为占用借款资金计算利息，这一部分造成的超收金额较大。集团项目组继续对A集团编制合并利润表时总部与子公司之间的利息收入、利息支出合并抵销过程实施检查程序，l现A集团只对计入子公司财务费用中的利息支出与计入总部财务费用中的利息收入部分予以抵销，而对子公司购建资产资本化的利息支出与计入总部财务费用中的利息收入部分未予抵销，理由为资本化的利息支出无需抵销。对于集团总部的利息超收，又因利息资本化计入相关资产成本，无需抵销资本化利息，导致相关资产成本、合并利润的虚增错报。根据《企业会计准则第33号――合并财务报表》第二十六条规定，母公司编制合并财务报表，应当将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。从A集团整体角度分析，子公司占用集团总部转借资金用于购建固定资产发生的利息，其资金来源仍为外部借款，发生的借款费用符合资本化条件的应计入相关资产成本，合并时无需抵销，但因总部与子公司资金往来导致对合并利润表的影响应当抵销，即应按计入相关资产成本的资本化利息金额抵销在合并利润表中财务费用项目下的利息收入与利息支出，附注中的财务费用计算下的利息收入、利息支出金额应按抵销后的金额列报。集团项目组先对A集团总部应收的利息收入按企业债、中期票据的付息方式重新计算确定应收金额后调整A集团总部及子公司的单户财务报表，然后对合并利润表及附注中的财务费用项目下的利息收入、利息支出做抵销处理。

《企业会计准则第33号――合并财务报表》及应用指南对销售商品所产生的营业收入和营业成本的抵销、销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益的抵销做了较为详细的规定及介绍，集团合并财务报表编制人员在编制合并利润表时对上述两类内部交易抵销一般会做重点关注，对集团内部资金拆借利息收入、利息收支之间的交易抵销往往容易忽视。而在目前的融资品种中，集团融资金额大，内部资金拆借频繁，利息收支的相关账户发生错报的风险较大，因此集团项目组应将集团内部利息收支的计算及抵销作为重要的财务信息执行审计。

与单户财务报表审计相比，集团财务报表审计更为复杂，集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以识别可能的重要组成部分，并且针对合并过程设计和实施进一步审计程序，应对重大错报风险。

综上所述，在集团财务报表审计实践中，首先，应当重视对母公司和子公司的个别财务报表审计，审计人员应该从个别财务报表的编制是否符合公认的会计原则、财务报表在所有重大方面是否公允地反映了资产负债表日的财务状况和审查期间的经营成果，现金流量状况以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则等方面进行审查评价，尤其应该关注对由子公司营运管理的集团新增经营业务风险的识别和评估，避免由于忽视个别财务会计报告的审计和单纯搞集团财务报表审计导致低估集团财务会计报表重大错报风险。其次，审计人员应该按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性，审查有无将纳入合并范围的子公司摒弃在外，将不应该纳入合并范围的子公司包含在内。最后，审计的难点主要集中在内部业务的抵销审核上，因而审计常常会利用合并会计报表与母公司会计报表、各子公司会计报表之间的特殊必然联系，对合并会计报表的主要项目进行复核，来确定合并会计报表数据的正确性，但是容易忽视对集团内部资金拆借形成的利息收入、利息收支之间的交易抵销，因此在审查集团合并工作底稿和抵销分录的工作中，对内部交易合并抵销的核算和抵销分录的编制的审计应该包括集团内部利息收支的计算及抵销。

财务报表总结范例 第2篇

[关键词]企业管理;财务分析;财务报表

财务分析产生于20世纪初,至今已有100多年的历史,财务分析经过这些年的发展,其相关理论已比较完善。财务分析根据经济环境的变化而有不同的要求,在以知识资本为首要资本的21世纪,同样对其产生更高的要求,财务分析将向更高层次发展。但是,什么是财务分析呢?通过大量学者对财务分析这一概念的概括与总结,笔者认为,财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的其他数据资料,通过计算财务指标,采用一定的方法对企业财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价,为财务决策、财务诊断、咨询、评估、监督、控制提供所需财务信息,其实质是财务分析主体对会计信息进一步进行加工、运用的过程。在此过程中,财务分析主体对财务分析的要求就是财务分析所要达到的目的。财务分析主体是与企业主体有关的需要分析信息的部门、单位、法人、自然人等。

一、企业财务分析中存在的问题

(一)重视不足,企业分析人员的地位不高

据相关权威调查,在我国有65%的企业基本不做财务分析,50%的企业一年只做一次简单的财务分析,甚至有些企业领导和财务人员认为,本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的,情况清楚,无需再做什么财务分析。同时,由于企业管理层诸多思想上的误区,表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高,缺乏话语权。长此以往,分析人员的工作积极性不高,开拓性不足,工作效率就不高,使财务分析的效果大打折扣。

(二)资料来源方面的问题

1.会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性,从而使财务分析结果有差异。举例来说,根据现行制度的规定,企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等,都可以有不同的选择,存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同,不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此,财务报表中的有关数据会有所不同,使得两个企业的财务分析不准确。

2.汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据,它不能直接反映企业财务状况的详细情况。

3.资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较,可比性程度不一致。损益表是时期报告,反映的是跨越了整个会计年度的数据信息,而资产负债表是时点报告,只反映企业某一时点财务状况,将两种报表的数据进行比较会有一些困难。

(三)财务分析方法方面存在的问题

财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法,无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外,会计报表使用者取得会计报表的时间,与业务发生的时间就时隔更长了,可谓时过境迁,因此,用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况,往往不切实际。同时,可比性是两种分析法的灵魂,只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值,而由于报表数据的局限,不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性,从这个意义上说,两种分析法的运用必然受到影响。另外,现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”,会计报表较难揭示详实的资料,因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。

(四)手工进行财务分析,成本高,耗时多

进行财务分析所依据的资料,除财务报表以外,还会涉及日常核算资料(凭证、账簿等)和生产技术方面资料。但是,在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下,财务分析的工作仍主要由手工执行,凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多。

二、企业财务分析中问题的对策

(一)应该引起公司企业高层决策者和财务人员的足够重视

决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用,努力做好财务分析的各个方面,为会计信息使用者提供可靠的会计信息。

(二)确保财务数据的真实

1.进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。

2.把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。超级秘书网

3.详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。

(三)财务分析方法的综合运用

首先,要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除,将某些特殊的、个别事件或因素剔除,选择同行业同等规模企业进行横向比较,等等。其次,要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合,比较分析与比率分析相结合,横向分析与纵向分析相结合,总量分析与个量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。

财务报表总结范例 第3篇

一年来，xxx农村信用社紧紧围绕县信用联社工作思路，紧扣增效、发展的主旋律，突出一个“早”字，狠抓一个“实”字，关键一个“干”字，各项业务取得突破性进展，储蓄存款大幅度上升，不良资产下降，经营效益明显改观。具体分析如下：

一、业务状况

1、资产及其构成。各项资产余额xx万元，其中存放央行xx万元，占资产总额的xx%;存放同业及联行xx万元，占资产总额的xx%;拆放同业xx万元，占资产总额的xx%;各项贷款xx万元，占资产总额的xx%;长期投资xx万元，占资产总额的xx%;其他非生息资产xx万元，占资产总额的xx%。

2、负债及其构成。xx各项负债余额为xx万元，其中同业及联行存放款项xx万元，占负债总额的xx%;同业拆出xx万元，总负债总额的xx%;各项存款余额为xx万元，占负债总额的xx%;其他非生息负债余额为xx万元，占负债总额的2%。

3、所有者权益及其构成。

所有者权益为xx万元，其中历年亏损达xx万元，本年盈余xx万元。

4、本期损益状况。

（1）各项收入及其构成。本期实现收入xx万元，同比增收xx万元，增幅xx%。其中，利息收入xx万元，占总收入的xx%，同比增收xx万元，增幅xx%;金融机构往来收入xx万元，占总收入的xx%，同比增收xx万元，增幅xx%;其他收入xx万元，同比减收xx万元，减幅xx%。

（2）各项支出及其构成。本期支出xx万元，同比增支xx万元，增幅为xx%。其中，利息支出xx万＊＜支出总额担xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;金融机构往来支出xx万元，占支出总额的xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;手续费支出xx万元，同比增支xx万元，增幅为xx%;营业费用xx万元，占支出总额的xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;其他营业支出xx万元，占支出总额的xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;营业税金及附加xx万元，占支出总额的xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;营业外支出xx万元，同比增支xx万元。

（3）利润状况。本期收支轧差盈余xx万元，同比增盈xx万元。

二、本期财务执行特点

1、存贷规模均衡扩张，业务发展潜力十足。止本期末，各项贷款累放xx万元，累收xx万元，净投放xx万元，余额为xx万元，占年度计划的xx%，比年初增长xx%;各项存款比年初净增xx万元，余额为xx万元，占年度计划的xx%，比年初增长xx%，存贷比例自年初始一直保持在xx%。从上述数据比较分析，可以看出20xx年xx工作做到了“一盘棋”格局，整体推进，整体发展，各项业务均衡发展，均衡扩张，为后期业务发展打下了夯实的基础。

2，狠抓收入主渠道。今年来，不良资产急剧下降，资产质量不断优化。今年来，一是xx下重手，出重拳，视盘活不良资产为信用社生存之本。全年将不良资产在年初的基础上下压了xx个百分点。二是合理匡算资金头寸，为暂时富余资金找出路，主要是积极争取上存定期存款，取得相对高额回报，同比增收xx万元。

3、增收节支效果显著，综合费用明显下降。全体员工新年伊始，牢树过紧日子的思想，克难奋进、真抓实干。从内控制度做起，一是修订与增收节支相配套的财务管理办法，二是从领导、员工做起进一步规范办事作风、树立勤俭办社的工作作风，率先垂范，从绩效考核兑现，进一步完善工资考核，充分调动员工的积极性，杜绝吃大锅饭现象。

4、核算意识不断增强，防微杜渐谨慎经营。严格执行财务政策，做到科学核算，从严管理、从严把关，做到应收尽收，能省则省，不放过一分钱的收入，不浪费一分钱的支出。尤其在各种费用的计提上，做到计算准确，防微杜渐，例如在应付利息、呆帐准备、累计折旧的计提上，做到真实准确。在存款利率较低的现状下，应付利息备付率一直保持在xx%的水平上。

三、本期财务存在的不足

1、负债成本仍居高不下，没有明显改观

2、代办收入微不足道。xx目前xx开办的代办业务以及开办的电子汇兑等业务，但，由于受多种因素而代办中间业务手续费的收入却了了无际。

四、建议

1、积极抓好中间业务，向中间业务要效益。既要抓好中间业务的存量沉淀工作，改善负债结构，向低成本负债要效益；又要根据代办业务收费标准收取中间业务手续费，拓展收入渠道。

2、严格执行内控制度，强化监督机制。保障外延与内涵同步发展。

3、搞好直接经营效益的同时，防止基础工作质量退化。尤其是会计基础工作的管理、培训和再加强、再监督工作。

财务报表总结范例 第4篇

第一部分 __年度公司财务概况

一、总况(合并报表)

(一)截至__年末，公司资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元；

(二)__年度公司实现营业收入 万元，利润总额 万元，扣除所得税 万元和少数股东损益 万元，公司净利润 万元。

(三)__年集团上缴国家各项税金共计 万元。

(四)__年上缴院国科控股利润 万元。

(五)主要财务指标情况：

1、资产负债率 %;

2、流动比率 %;

3、总资产报酬率 %;

4、净资产收益率 %;

5、国有资产保值增值率 %

6、其他比率 %。

(六)合并数据说明

1、__年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家，与__年度相比，增加(减少)了__________公司、_________公司 户。增加(减少)原因是：

2、由于会计政策的____________方面发生了变化，由原来的_______________变更为，导致合并报表发生较大变化，具体为： 。

第二部分 报告期内主要经营情况及财务状况分析

一、公司经营情况

截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，__年度公司实现营业收入 万元，净利润 万元。

公司__年度营业收入、净利润构成情况表

单位：万元

(一)公司本部经营情况

1、收入情况(大幅增长、减少、持平)

__年度公司本部主营业务收入 万元，完成预算指标 %，同比增长(减少) %。

1)__年公司本部仍然以 业务(产品、项目)为主，共取得收入 万元，占全部收入 %，比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。

2)__年度公司本部第二大收入为 产品(项目)，取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。

3)__年度公司本部其他收入为 和 ，共取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加(减少) 万元；增加(减少)的主要原因是 。

2、成本情况

__年度公司本部主营业务成本 万元，同比增长 %，与收入增长率相比高(低) 个百分点。成本增加(减少)的主要原因是 。(多因素分析法进行分析)

3、管理费用情况

__年度公司本部管理费用支出 万元，比__年增加(减少) 万元。主要原因是 。(多因素分析法进行分析)

4、财务费用情况

__年财务费用 万元，比__年度增加(减少) 万元，主要原因是 。

5、投资收益情况

1) __年度公司投资收益 万元，主要构成情况为：

2) __年度实际收到上交利润情况

7、现金流量情况

__年度本部现金总流入__万元，现金总流出__万元，现金净流入__万元。其中：经营活动的现金净流入__万元，投资活动净流入__万元，筹资活动现金净流入__万元。

(二)控股公司经营情况

1、_________公司

_________公司合并营业收入 万元，净利润 万元，分别完成预算指标的 %和 %。

原因分析：________公司销售收入持续稳定增加(减少)，但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少)，年度净利润同比有较大下降，加上 原因的影响，净利润同比减少了 万元。

2、________公司

_________公司__年进一步调整公司业务结构，突出重点发展 主业，经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。

全年销售收入 万元，同比增长 %，其中公司主营 类业务产品销售收入 万元，占总收入 %，同比增长 %。公司成本费用合计 万元，同比增长 %，低于收入增长率，比预算减少支出 万元；

公司经营净利润 万元，同比增长 %，超额完成年度预算的 %。

3、__________公司

(三)公司财务状况

截至__年末，公司合并报表资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元。

1、资产总额比年初增加(减少) 万元，主要是流动资产净增加(减少)万元，其中存货增加(减少)万元；应收款项增加(减少) 元，预付账款增加(减少) 万元，货币资金增加(减少) 万元、短期投资增加(减少) 元；长期投资增加(减少) 元，固定资产增加(减少) 元、无形资产增加(减少) 万元等(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

2、负债总额比年初净增加(减少) 元，主要是预收账款增加(减少) 万元，其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少) 万元等。

公司资产、负债大量增加，主要受______公司报表的影响。_______公司__年末资产总额比年初增加(减少) 元，其中：流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少) 万元。负债总额增加(减少) 万元，其中预收款增加(减少) 万元，其他应付款增加(减少) 万元，长短期借款增加(减少) 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

3、所有者权益比年初增加(减少) 万元，国有资产保值增值率为 %。

__年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元，外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少) 万元，扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴__利润 万元，公司所有者权益净增加 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

4、现金流量比年初增加(减少) 万元。其中经营性现金净流量 。

三、公司重要财务事项说明

(一)或有负债情况

1、对外担保情况

2、诉讼情况

3、其他情况(如贷款情况等)

(二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情况

1、新增对____公司投资

2、股权转让工作

__年 月 日公司以 万元转让持有________有限责任公司 %股权，扣除投资成本和历年累计增值，__年计入股权转让收益 万元。

3、完成______公司清算工作

________有限责任公司成立于 年 月，注册资本 万元，公司投资 万元，占股 %。 年 月________公司股东会做出决定注销该公司，当即组成清算小组，对公司资产进行清算审计。

根据清算审计报告，对该公司截至__年 月 日的剩余资产，按照各股东持股比例进行分配。__年 月，公司实际清理收回货币资金 万元，固定资产

万元；按照原始出资额 万元，扣除清理收回资金 万元及________公司 年月交回的费 万元，该项投资实际损失约 万元。

4、________公司减资，股东相应股权减值

年 月， 对_________公司清产核资结果做出批复，________公司于__年 月办理减资手续，注册资本由原 万元减至 万元，相应我公司 %股权的出资额减为 万元。

(三)应收款项追回情况

1、经董事会批准， 年 月公司以 原因借给________公司 万元。截至__年 月，全部(部分)收回借款 万元，除本金外，__年取得利息收入 万元。

2、应收账款收回情况

(四)基本建设情况

1、经股东会 年 月 日决定，在(地址)进行基本建设。该项目总概算为 万元，建筑面积 平方米。

2、该项目已经中科院(或地方 部门)于 年 月 日批准(文号)。该项目总概算为 万元，建筑面积 平方米。

3、该项目于 年 月 日取得了施工许可证，并于 年 月 日开工。总投资额目前情况为： 。

(五)其他情况

四、年度报表审计情况

1、公司__年度会计报表审计报告将由_________会计师事务所出具，审计报告意见类型为 。

财务报表总结范例 第5篇

一、（资产结构比重分析）

1、流动资产比率=流动资产/资产总额×100%

比率越高，企业资产的流动性和变现能力和偿债能力也越强，企业承担风险的能力也越强。

2、固定资产比率=固定资产/资产总额X100%

固定资产基本作用：提高劳动生产率；改善劳动条件；扩大生产经营规模；降低生产成本。

特征：投入资金多，收回时间长，能够在生产经营过程中长期发挥作用；变现能力差，风险大；对企业的经济效益和财务状况影响巨大；使用成本是非付现成本；反映企业的生产技术水平和工艺水平；使用效率高低取决于企业流动资产的周转情况。

3、非流动资产比率=（固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他资产）/资产总额X100%=（资产总额-流动资产）/资产总额X100%=1-流动资产比率

（比率低好）过高的非流动资产比率将导致：

1产生巨额固定费用，增大亏损的风险；

2.降低资产周转速度，增大了营运资金不足的风险；

3.降低了资产弹性，削弱了企业的相关调整能力。

总之，这对于企业的资金的运用资本结构的安全稳定及资产风险回避均有不良影响。

二、（营运能力分析）

1总资产周转率（次数）=产品或商品销售收入净额/平均资产总额总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率（次数）销售收入净额=销售收入-销售折扣-销售折让-销货退回比率越高，周转次数越多，表明总资产周转速度越快，说明企业的全部资产进行经营利用的效果越好，企业的经营效率越高，进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强。反之，表明企业利用全部资产进行经营活动的能力差，效率低，最终还将影响企业的盈利能力

2、应收账款周转率（次数）=赊销收入净额/应收账款平均余额

其中：赊销收入=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣应收账款周转率是反映企业应收账款变现速度快慢与管理效率高低的指标。一定期间内，比率越高，周转次数越多，表明企业应收账款回收速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强；短期偿债能力越强。同时，较高的应收账款周转率可有效地减少收款费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的收益

3存货周转率（次数）=一定期间的销货成本/存货平均余额存货周转天数＝360/存货周转率

存货周转率是反映企业的'存货周转速度的指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的综合性指标。（比率越高，周转次数越多，表明企业存货回收速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强，则企业的利润率越高；反之，则表明企业存货的管理效率越低，存货周转较慢，存货占用资金较多，企业的利润率较小。）

4、流动资产周转率（次数）=销售收入/流动资产平均占用额

流动资产周转额可按产品销售收入计算。比率越高，流动资产周转速度越快，周转次数越多，表明企业以相同的流动资产完成的周转额越高，说明企业流动资产的经营利用效果越好，企业的经营效率越高，进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强。

5、固定资产周转率=产品销售收入净额/固定资产平均净值。

比率高，表明企业固定资产利用充分，说明企业固定资产投资得当，固定资产结构分布合理，能够较充分地发挥固定资产的使用效率，企业的经营活动越有效；反之，表明固定资产使用效率不高，提供的生产经营成果不多，企业的营运能力较差。

三、（资金运用效率分析）

1、营业周期=存货周转天数＋应收账款周转天数=360/存货周转率＋360/应收账款周转率周期越短，说明资产的效率越高，其收益能力也相应增强；周期越短，资产的流动性越强，资产风险降低；营业周期的长短还影响着企业资产规模和资产结构，周期越短，流动资产的占用相对较少，反之，则相反）

四、（盈利能力分析）以营业收入和营业成本费用为基础的盈利能力分析

1、销售毛利率=销售毛利/销售收入100%=1销售成本率其中：销售毛利=销售收入销售成本销售毛利率反映的是企业主营收入的获利水平，销售毛利率越高，说明企业主营成本控制越好，获利能力越强。

其影响因素

（1）外部因素：主要是市场供求变动而导致的销售价格的升降以及产品购买价格的升降。

（2）内部因素：

①企业开拓市场的意识和能力；

②成本管理水平；

③产品构成决策和企业的战略要求等。

2、资产息税前利润率=息税前利润/总资产平均余额

该指标反映企业总体的获利能力，是将公司占用的全部资产作为一种投入，对应的是息税前利润，以评价公司的投入和产出的效率。公司的投入就是占用的资产总额，其回报就是息税前利润。该指标越大，说明企业的整体的获利能力越强。

3、营业利润率=营业利润/营业收入反映企业每单位销售收入中获得的营业利润的金额。营业利润率越高，表明企业通过日常经营活动获得的收益的能力越强。

4、销售净利率=净利润/销售收入该指标值越大，说明企业获利能力越高由于指标中的净利润是企业各项收益与各项成本费用配比后的净利，所以各年的数额会有较大变动，应注意结合盈利结构增减变动分析来考察销售净利率指标。

5、成本费用利润率=利润总额/成本费用总额其中：成本费用总额=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用

当企业获利水平一定的情况下，成本费用总额越小，成本费用利润率就越高，说明企业盈利能力越强；反之，则相反。当企业成本费用总额一定时，利润总额越高，成本费用利润率就越高，企业盈利能力越强；反之，则相反。

以资产为基础的盈利能力分析1、总资产收益率＝收益总额/总资产平均余额×100%＝（营业收入/总资产平均余额）×（息税前利润/营业收入）×100%＝总资产周转率×息税前利润率资产运用效率越好，资产周转率越快，息税前利润率越高，总资产收益越高；反之，总资产收益率越低。

2、流动资产收益率＝利润总额（净利润）/平均流动资产总额×100%3、固定资产收益率＝利润总额（净利润）/平均固定资产原值4、投资收益率＝部门边际贡献／该部门拥有的资产额

5、长期资本收益率＝收益总额／（平均长期负债＋平均所有者权益）6、净资产收益率（ROE）＝净利润／平均股东权益＊100%上市公司盈利能力分析的特殊方法

1、基本每股收益=（净收益-优先股股息）/发行在外的普通股加权平均数

2、稀释每股收益=调整后的归属于普通股股东的当期净利润/（基本每股收益时普通股加权平均数+假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数）

3、市盈利=每股市价/每股收益反映普通股的市场价格与当期每股收益之间的关系，可用来判断企业股票与其他企业股票相比较潜在的价值。

4、市净率=每股市价/每股净资产其中：每股净资产=（期末股东权益-优先股权益）/期末发行在外的普通股股数4股利发放率=每股股利/每股收益100%=市盈率股利报偿率=（每股市价/每股收益）（每股股利/每股市价）100%反映了公司的股利分配政策和支付股利的能力，其高低要根据公司对资金需要量的具体情况而定。长期投资者比较注重市盈率，短期投资者则比较注重股利报偿率5、托宾Q值=（股票市场价值+长短期债务账面价值合计）/总资产账面价值.若某公司的托宾Q值大于1，表明市场上对该公司的估价水平高于其自身的重置成本，该公司的市场价值较高；若某公司的托宾Q值小于1，表明市场上对该公司的估价水平低于其自身的重置成本，该公司的市场价值较低

五、（盈利结构分析）盈利结构类型

A-销售毛利:亏营业利润:亏利润总额:亏A：企业面临破产

B-销售毛利:亏营业利润:亏利润总额:盈B：企业的盈利不稳定、不持久

C-销售毛利:盈营业利润:亏利润总额:亏C：企业盈利相对稳定、持久，要减支增收D-销售毛利:盈营业利润:亏利润总额:盈D种类型：与C类相似

E-销售毛利:盈营业利润:盈利润总额:亏E：企业盈利稳定、持久，要消除不利因素F-销售毛利:盈营业利润:盈利润总额:盈F：企业盈利水平具有较好的稳定性和持久性

六、（现金流量支付能力分析）

经营活动现金流量净额

1、现金充足比率=（现金投资＋存货增加＋股利＋偿付债务）

经营现流净额＋投资现流净额＋筹资现流净额

2、现金充分性比率＝（债务偿还额＋资本性支出额＋支付股利、利息额）现金充分性比率必须保持1以上，才能满足分母中各项支付的现金需要，如果小于1，则会出现现金短缺局面。

3、股利现金保证比率＝经营活动现金流量净额现金股利该比率越高，支付现金股利的现金保证程度越高。

七、（杜邦财务分析体系）总资产净利率=销售净利率总资产周转率权益乘数=1/（1-资产负债率）

即：净资产收益率=销售净利率总资产周转率权益乘数具体路径：

2提高销售利润率，使收入增长幅度高于成本和费用。降低成本费用。

3提高总资产周转率。

4不危及公司财务状况的情况下，增加负债规模。

财务报表总结范例 第6篇

财务报表分析作为一门综合课程，集经济学、管理学、会计学（财务会计、管理会计）、财务管理、审计学、经济法和计量经济学的相关知识，是汲取这些学科的原理融会贯通再进行应用的一个过程。财务报表作为公司披露基本信息的主要渠道，不仅反映了公司经营情况，对经营者决策起到衡量参考作用，也是以会计特有语言描述公司财务状况、经营成果和现金流动情况，使企业各利益相关者理解企业经营管理过程及其结果的重要手段和工具，在衡量监督上起到至关重要的作用。但本课程绝非是对上述学科机械和简单的组合而成，在学习的过程中借用其他学科知识，在应用中不断积累经验和创新，这些创新和经验又不断丰富着课程本身。

这门课程主要关注：企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的；企业的经营成绩是变好了还是变差了；持有某个企业的股票或者债权风险有多大；企业的未来会走向何方；如何了解企业财务报表的真实性；如何阅读审计意见；如果没有附现金流量表；如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目标，形成了不同结构、不同层次的分析方法。

最新范文

财务报表总结范例 第7篇

一、总体评述

（一）总体财务绩效水平

根据xxxx公开发布的数据，运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析，我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高、

（二）公司分项绩效水平

公司评价

二、财务报表分析

（一）资产负债表

1、企业自身资产状况及资产变化说明：

公司本期的资产比去年同期增长xx%、资产的变化中固定资产增长最多，为xx万元、企业将资金的重点向固定资产方向转移、应该随时注意企业的生产规模，产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式、因此，建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究、

流动资产中，存货资产的比重最大，占xx%，信用资产的比重次之，占xx%、

流动资产的增长幅度为xx%、在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的。增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将增强、信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作、存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作、总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般、

2、企业自身负债及所有者权益状况及变化说明：

从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为xx%，长期负债和所有者权益的比率为xx%、说明企业资金结构位于正常的水平、

企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少xx%，长期负债减少xx%，股东权益增长xx%、

流动负债的下降幅度为xx%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低、

本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%，xx%，该项数据比去年有所降低，说明企业的长期负债结构比例有所降低、盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望、未分配利润比去年增长了xx%，表明企业当年增加了一定的盈余、未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高、总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱、企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较低、

（二）利润及利润分配表

主要财务数据和指标如下：

当期数据

上期数据

主营业务收入

主营业务成本

营业费用

主营业务利润

其他业务利润

管理费用

财务费用

营业利润

营业外收支净

利润总额

所得税

净利润

毛利率（%）

净利率（%）

成本费用利润率（%）

净收益营运指数

1、利润分析

（1）利润构成情况

本期公司实现利润总额xx万元、其中，经营性利润xx万元，占利润总额xx%；营业外收支业务净额xx万元，占利润总额xx%、

（2）利润增长情况

本期公司实现利润总额xx万元，较上年同期增长xx%、其中，营业利润比上年同期增长xx%，增加利润总额xx万元；营业外收支净额比去年同期降低xx%，减少营业外收支净额xx万元、

2、收入分析

本期公司实现主营业务收入xx万元、与去年同期相比增长xx%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大、

3、成本费用分析

（1）成本费用构成情况

本期公司发生成本费用共计xx万元、其中，主营业务成本xx万元，占成本费用总额xx；营业费用xx万元，占成本费用总额xx%；管理费用xx万元，占成本费用总额xx%；财务费用xx万元，占成本费用总额xx%、

（2）成本费用增长情况

本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元，增长xx%；主营业务成本比去年同期增加xx万元，增长xx%；营业费用比去年同期减少xx万元，降低xx%；管理费用比去年同期增加xx万元，增长xx%；财务费用比去年同期减少xxx万元，降低xx%、

4、利润增长因素分析

本期利润总额比上年同期增加xx万元、其中，主营业务收入比上年同期增加利润xx万元，主营业务成本比上年同期减少利润xx万元，营业费用比上年同期增加利润xx万元，管理费用比上年同期减少利润xx万元，财务费用比上年同期增加利润xx万元，投资收益比上年同期减少利润xx万元，营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元、

本期公司利润总额增长率为xx%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，提请分析者予以高度重视，因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力，将来迅速发展壮大打下了坚实的基础、

5、经营成果总体评价

（1）产品综合获利能力评价

本期公司产品综合毛利率为xx%，综合净利率为xx%，成本费用利润率为xx%、分别比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，说明公司获利能力处于较快发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步，公司获利能力在本期获得较大提高，

（2）收益质量评价

净收益营运指数是反映企业收益质量，衡量风险的指标、本期公司净收益营运指数为，比上年同期提高了xx%，说明公司收益质量变化不大，只有经营性收益才是可靠的，可持续的，因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重、

（3）利润协调性评价

公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%，其中，主营收入增长率为xx%，说明公司综合成本费用率有所下降，收入与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平、主营业务成本增长率为xx%，说明公司综合成本率有所下降，毛利贡献率有所提高，成本与收入协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平、营业费用增长率为xx%、说明公司营业费用率有所下降，营业费用与收入协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平、管理费用增长率为xx%、说明公司管理费用率有所下降，管理费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平、财务费用增长率为xx%、说明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平、

（三）现金流量表

主要财务数据和指标如下：

当期数据

上期数据

增长情况（%）

经营活动产生的现金流入量

投资活动产生的现金流入量

筹资活动产生的现金流入量

总现金流入量

经营活动产生的现金流出量

投资活动产生的现金流出量

筹资活动产生的现金流出量

总现金流出量

现金流量净额

1、现金流量结构分析

（1）现金流入结构分析

本期公司实现现金总流入xx万元，其中，经营活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，投资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，筹资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%、

（2）现金流出结构分析

本期公司实现现金总流出xx万元，其中，经营活动产生的现金流出xx万元，占总现金流出的比例为xx%，投资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%，筹资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%、

2、现金流动性分析

（1）现金流入负债比

现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标、该指标越大，偿债能力越强、本期公司现金流入负债比为，较上年同期大幅提高，说明公司现金流动性大幅增强，现金支付能力快速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有利于公司的持续发展、

（2）全部资产现金回收率

全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力、本期公司全部资产现金回收率为xx%，较上年同期小幅提高，说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高，现金流动性的小幅增强，有利于公司的持续发展、

三、财务绩效评价

（一）偿债能力分析

相关财务指标：

当期数据

上期数据

增长情况（%）

流动比率

速动比率

资产负债率（%）

有形净值债务率（%）

现金流入负债比

综合分数

企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力、企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键、公司本期偿债能力综合分数为，较上年同期提高，说明公司偿债能力较上年同期大幅提高，本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩、企业资产变现能力在本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，降低公司债务风险打下了坚实的基础、从行业内部看，公司偿债能力极强，在行业中处于低债务风险水平，债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小、在偿债能力中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引起偿债能力变化的主要指标、

（二）经营效率分析

相关财务指标：

当期数据

上期数据

增长情况（%）

应收帐款周转率

存货周转率

营业周期（天）

流动资产周转率

总资产周转率

分析企业的经营管理效率，是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段，如果企业的生产经营管理效率不高，那么企业的高利润状态是难以持久的公司本期经营效率综合分数为，较上年同期提高，说明公司经营效率处于较快提高阶段，本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩，公司经营效率在本期获得较大提高、提请分析者予以重视，公司经营效率的较大提高为将来降低成本，创造更好的经济效益，降低经营风险开创了良好的局面、从行业内部看，公司经营效率远远高于行业平均水平，公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位，未来在行业中应尽可能保持这种优势、在经营效率中，应收帐款周转率和流动资产周转率的变动，是引起经营效率变化的主要指标、

（三）盈利能力分析

相关财务指标：

当期数据

上期数据

增长情况

总资产报酬率（%）

净资产收益率（%）

毛利率（%）

营业利润率（%）

主营业务利润率（%）

净利润率（%）

成本费用利润率（%）

企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力、公司本期盈利能力综合分数为，较上年同期提高，说明公司盈利能力处于高速发展阶段，本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步，公司盈利能力在本期获得极大提高，提请分析者予以高度重视，因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大，创造更好的经济效益打下了坚实的基础、从行业内部看，公司盈利能力远远高于行业平均水平，公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力，未来在行业中应尽可能保持这种优势、在盈利能力中，成本费用利润率和总资产报酬率的变动，是引起盈利能力变化的主要指标、

（五）企业发展能力分析

相关财务指标：

当期数据

上期数据

增长情况

主营收入增长率（%）

净利润增长率（%）

流动资产增长率（%）

总资产增长率（%）

可持续增长率（%）

企业为了生存和竞争需要不断的发展，通过对企业的成长性分析我们可以预测企业未来的经营状况的趋势、公司本期成长能力综合分数为65、38，较上年同期提高92、81%，说明公司成长能力处于高速发展阶段，本期公司在扩大市场需求，提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步，公司表现出非常优秀的成长性、提请分析者予以高度重视，未来公司继续维持目前增长态势的概率很大、从行业内部看，公司成长能力在行业中处于一般水平，本期公司在扩大市场，提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平，未来在行业中应尽全力扩大这种优势、在成长能力中，净利润增长率和可持续增长率的变动，是引起增长率变化的主要指标、

财务报表总结范例 第8篇

一、短期偿债能力指标的计算公式

1、营运资本=流动资产-流动负债

2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债

3、速动比率＝速动资产÷流动负债其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款

4、现金比率＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％

★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。

二、长期偿债能力指标的计算公式

（一）长期偿债能力静态指标

1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％

2、股权比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％资产负债率+股权比率=1

3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1

4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率5、有形资产债务比率＝负债总额÷（资产总额－无形资产）×100％

有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％

（二）长期偿债能力动态指标

1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％＝（税前利润+利息费用）÷利息费用＝（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用

2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出

第六章企业营运能力分析一、流动资产周转情况分析指标

（一）应收账款周转情况分析资产周转率=计算期的资产周转额/计算期资产平均占用额1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额

赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣

注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷22、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期）＝360÷应收账款周转率（次数）＝（应收账平均余×360）÷赊销收入净额或=（应收账平均余额×360）÷主营业务收入净额

（二）存货周转情况分析1、存货周转率（次数）＝主营业务成本÷存货平均余额其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷22、存货周转天数＝360÷存货周转率（次数）＝（存货平均余额×360）÷主营业务成本

（三）流动资产周转情况综合分析

1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数。其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额

3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本

4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入

二、固定资产周转情况分析

1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值

其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2

2、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数）=固定资产平均余额×360÷主营业务收入

三、总资产营运能力分析1、总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额。其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷22、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数）=总资产平均余额×360÷主营业务收入

第七章盈利能力分析

一、与投资有关的盈利能力分析

1、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%。其中：总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）÷2总资产收益率的'其他表现形式：

（1）总资产收益率=（净利润+所得税）÷总资产平均额×100%

（2）总资产收益率=（净利润+利息）÷总资产平均额×100%

（3）总资产收益率=（净利润+利息+所得税）÷总资产平均额×100%

总资产收益率的分解公式：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

2、净资产收益率：

全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产

加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额

其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产)÷2净资产收益率可分解为：净资产收益率=总资产收益率×权益乘数

3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金4、其他比率：

（1）资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益

（2）资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额

（3）流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额

（4）固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额

二、与销售有关的盈利能力分析

1、销售毛利率=（销售收入净额-销售成本）÷销售收入净额

2、销售净利率=净利润÷销售收入

三、与股本有关的盈利能力分析

(一)每股收益1、基本每股收益

每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发

行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间

（二）每股现金流量

每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数

（三）每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数（四）市盈率=每股市价÷每股收益

（五）股利支付率=每股股利÷每股收益

（六）股利收益率=每股股利÷股价

股利发放率=市盈率×股利收益率

第八章企业发展能力分析企业发展能力财务比率分析（一）营业发展能力分析1、销售增长指标

（1）销售增长率=本年销售（营业）增长额÷上年销售（营业）额

（2）三年销售（营业）平均增长率

（sqrt(年末销售收入总额/三年前年末销售收入)-1）*100%2、资产增长指标

（1）资产规模增长指标总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额

流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额

（2）资产成新率

固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值

（二）企业财务发展能力分析

1、资本扩张指标

（1）资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益

2、股利增长率

股票价值=下一年的预期股利÷（投资者要求的股权资本收益率-股利增长率）

股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利

第十章财务综合分析与评价

一、沃尔评分法

二、杜邦分析法

杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。

权益净利率=净利润÷所有者权益=（净利润÷资产总额）×（资产总额÷所有者权益）=资产净利率×权益乘数其中：资产净利率=净利润÷资产总额=（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）=销售净利润×资产周转率

财务报表总结范例 第9篇

一、净利润增减变动及原因分析（P50）差异及变动百分比计算

1.某项目增减差异＝某项目报告期数值－前期数值

2.某项目增减差异变动百分比＝某项目增减差异÷前期数值×100％

二、营业利润主要项目的因素分析（P56）

1.产品销售数量变动对销售利润的影响

销售数量变动对利润的影响额＝基期产品销售利润×（销售数量完成率－1）销售数量完成率

＝∑（报告期产品销售数量×基期单价）÷∑（基期产品销售数量×基期单价）×100％

2.产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响

①在生产环节上

销售成本变动对利润的影响额

＝∑「报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本－报告期产品单位生产成本）」

②在销售环节上

销售成本变动对利润的影响额＝基期销售费用－报告期销售费用3.产品销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额

＝∑「报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价－基期产品单位售价）」但若属于等级价格调整，则应按下列公式计算：价格变动对利润的影响额

＝等级品销售数量×（实际等级的实际平均单价－实际等级的基期平均单价）

★其中：

实际等级的实际平均单价

＝∑（各等级销售数量×该等级实际单价）÷各等级销售数量之和实际等级的基期平均单价

＝∑（各等级销售数量×该等级基期单价）÷各等级销售数量之和4.产品等级构成变动对销售利润的影响额等级构成变动对利润的.影响额＝报告期等级品销售数量×（实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）

★其中：基期等级构成的基期平均单价

＝∑（各等级基期销售数量×该等级基期单价）÷各等级基期销售数量之和5.产品销售结构变动对销售利润的影响

销售结构变动对利润的影响额＝∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）－基期产品销售利润×销售数量完成率

※若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额：

①从价定率

消费税率变动对利润的影响额

＝∑「报告期产品销售收入×（基期消费税率－实际消费税率）」

②从量定额

单位消费税额变动对利润的影响额

＝∑「报告期产品销售数量×（基期单位销售税额－实际单位销售税额）」

三、评价企业获利能力的财务比率（P65）㈠有限责任公司投资回报比率

1.长期资本报酬率

＝（利润总额+利息费用）÷（长期负债平均值+所有者权益平均值）×100％

★其中：公式分子的利息只包含长期负债负担的部分；公式分母长期负债中，不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容。

2.资本金收益率＝净利润÷资本金总额×100％

★其中：在本期实收资本发生较大变化的情况下，应取期初期末平均值，否则可直接以期末数计算。

㈡股份有限公司投资回报率

1.股东权益报酬率（又称股东权益收益率或净值报酬率）＝净利润÷股东权益平均值×100％

★其中：“净利润”使用税后利润。

※若公司股份中含有优先股，应将这部分因素剔除。普通股股东权益报酬率

＝（净利润－优先股股利）÷（股东权益平均值－优先股股东权益平均值）×100％

2.普通股每股收益（又称普通股每股利润或每股盈余）＝（净利润－优先股鼓励）÷流通在外普通股股数

3.市盈率

＝普通股每股市价÷普通股每股收益

4.普通股每股股利

＝普通股股利总额÷流通在外普通股股数

★其中：“普通股股利总额”可使用现金股利。

5.普通股每股账面价值（又称普通股每股净资产）

＝（股东权益总额－优先股股东权益）÷流通在外普通股股数

㈢企业经营与利润比率

1.总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率）＝（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值×100％

★其中：“利息支出净额”使用息税前利润★是衡量一个企业经营业绩的最佳指标

2.毛利率

＝毛利润÷销售收入×100％

※销售成本率＝销售成本÷销售收入×100％＝1－毛利率

3.营业利润率（又称销售利润率）

＝（营业利润+利润支出净额）÷销售收入×10％★其中：“利息支出净额”一般用息税前利润

4.销售净利率

＝净利润÷销售收入×100％5.成本费用利润率

＝营业利润÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）×100％

四、短期偿债能力的比率分析（P141）

㈠流动比率＝流动资产÷流动负债㈡速动比率＝速动资产÷流动负债

㈢现金比率＝（货币资金+有价证券）÷流动负债×100％

★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。

五、融资结构弹性分析（P159）

㈠融资结构弹性＝弹性融资÷融资总额×100％

㈡某类弹性融资强度＝某类弹性融资÷弹性融资总额×100％六、长期偿债能力的比率分析（P161）

㈠资产负债比率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％㈡所有者权益比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％㈢权益乘数＝1÷所有者权益比率

㈣产权比率（又称负债与所有者权益比率）＝负债总额÷所有者权益总额×100％㈤有形净值债务比率＝负债总额÷「所有者权益－（无形资产+递延资产）」×100％

㈥利息保障倍数（已获利息倍数）＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％

㈦营运资金与长期负债比率＝（流动资产－流动负债）÷长期负债×100％

㈧长期负债比率＝长期负债÷负债总额×100％

财务报表总结范例 第10篇

分析报告

我所选的上市公司为威海广泰空港设备股份有限公司。先大概的介绍该公司基本情况：

威海广泰空港设备股份有限公司(简称“威海广泰”)由李光太先生创办于1991年，位于美丽的海滨城市威海，是从事空港地面设备研发与制造的专业公司。

目前，威海广泰拥有161项技术专利，其中10项发明专利、1项美国专利，有国家级重点新产品16种，取得国家和省部级科技进步奖项32个。

威海广泰在不断提高标准化管理水平的过程中，通过了军品和民品质量体系认证、保密认证、武器装备科研生产许可审查和环境体系认证，是国家级火炬计划重点高新技术企业、国家创新型企业，拥有国家认定的企业技术中心，20xx年获批组建“国家空港地面设备工程技术研究中心”，标志着公司已成为我国空港地面设备全行业的科研开发和产业化基地。

威海广泰现有的'26个系列120余种型号产品，覆盖了机场机务、客舱服务、飞机货运、场道维护、油料加注和消防六大领域，能为一架飞机配齐所有地面设备，部分主导产品国内市场占有率达40%～60%，是全球空港地面设备品种最全的供应商。公司产品遍布除台湾外的中国各大航空公司、机场、飞机制造公司和试飞院，大量装备海、陆、空三军和二炮部队，出口到亚洲、非洲、欧洲和大洋洲等30多个国家和地区。

公司财务报表分析资产负债表

利润表

由上面两张表可得：

流动比率=流动资产/流动负债=速动比率=速动资产/流动负债=

应收账款周转率=销售收入/应收帐款平均余额=资产负债比率=负债额/资产总额=存货周转率=销售成本/存货平均余额=总资产周转率=销售收入/总资产平均余额=资产收益率=净利润/总资产平均余额=净利率=税后利润/主营业务收入=销售毛利率=销售毛利/销售总收入=主营业务利润率=主营业务利润/销售总收入=销售利润率=利润总额/主营业收入=

从流动比率和速动比率来看，流动比率低于200%且速动比率小于1，这说明该公司有较好的偿债能力，把存货变现能力较好，能力比较强未来创利益能力较客可观。

从资本负债来看，其比率为是小的比率，说明该公司

借债少，股东都有一定的资金基础，也说明偿债能力好，对公司的压力等各方面都有利，少了偿债公司可得的利润就更高，对公司未来的发展起好的影响。

从存货周转率和总资产比率可以知道该公司销售不太顺利，同其他公司相比销售能力较弱，这是对营业利润的一个不好影响，不能很好的创造利润。

从营业利润率、资产收益率、净利率、主营业务利润率和销售毛利率可知道该公司获利能力太弱，投入资本得到的收益比较少，主营业利润率也低对水平低公司的可持续发展不利，比同行业的，总体来说资产收益状况不佳。

由以上数据及分析可知，该公司偿债能力虽说较好，但由于水平比同行业的低，且在在成本使得，贷款利息增加，管理费用及财务用费增加使得该公司利润减少，再加上现在市场竞争激烈，产品价格略有下降，而劳动成本及原料价格略有上涨，使得利润降低。而且从该公司资讯中了解到该公司有较强的创新能力能保证公司在竞争中处于优势地位，公司的运营模式也较好可以很好的控制成本的花费，近年来空港地面设备进入景气攀升阶段，消防车业务也快速发展，军工及海工业务使得该公司锦上添花，这些都将为公司创造更高的利润，使公司处于优势处，我觉得在下半年应该会取得更好的收益。

财务报表总结范例 第11篇

1年多以来，在公司领导和各部门的支持下，经过财务全体成员的共同努力，圆满完成各项既定指标。我们全体财务人员严于律己，严格管理，在财务基-白话文§ 础工作，全面预算管理，参与经营决策，发挥支撑服务，加强财务检查及组织业务学习等方面做了许多踏实的工作，完成了既定的目标，达到了预期效果，一定程度上锻炼了自己，提高了财务管理水平。

履行职务情况：

作为财务部主任的工作目的是组织公司财务人员认真贯策执行国家财经法规、政策，组织做好日常财务核算、财务监督工作，按时完成上级下达的各项财务指标和工作任务。我的工作职责是：

1、贯彻执行国家财经政策和会计制度，完成上级交办的各项任务。

2、组织做好会计核算和监督，建立健全收入稽核制度，严禁收入跑、帽、滴、漏。

3、建立健全固定资产管理制度，组织资产清查工作。管好货币资金和其他流动资产，检查资金管理，确保资金安全。

4、督办用户欠费、资产报损报批资料的整理工作，及时到有关部门办理待处理资产损失的审批手续。负责税务检查、各种审计协调工作。

5、对月报、季报、年报的真实合法性负责。作为主任我是这样开展工作的：

1加强了财务基础工作和精细化管理力度

信息是1个企业的神经，而这些信息来源的科学性就给财务的基础工作提出了挑战，尤其公司上市以后，税控监管部门及审计检查力度的加大，以及投资者对财务数据信息的敏感程度都要求我们在基础工作方面更加严谨，因此我们强化了基础工作，规范了会计核算，严格执行国家各项财税法规，及时、准确填制各项财务报表，保证会计信息的真实、准确、合法。

2持续推进全面预算管理，提高前瞻性财务规划力度

由于全面预算的编制是从业务计划出发将战略层层落地，以具体的业务计划支撑预算数据，并由专业部门归口审核与业务相关的预算，以实现公司的运营策略与资源配置的统1，避免了孤立、僵化、就数字论数字的预算。预算分解的过程中，也是向各级员工传达了企业的目标信息，及企业面临的风险和优势，明确个人的任务和责任的过程，说到底是逐级承诺的过程。在执行过程中，更注重跟踪差异分析，及时调整与业务不相称的数据，因此，1年来全面预算管理工作初见成效，在指导经营发展，战略决策，全面有效配置资源上发挥了作用。

3积极探索转换财务角色，提升财务管理水平

纵观公司发展的形势及所面临的机遇和挑战，我们财务人员主动加强观念的转换和认识的提升，不再固步自封地将自己定位在传统的“看家”意义上的“经济卫士”，而视公司发展为己任，全面转换财务角色，真正向“参谋助手”转换，切实全方位提高管理水平，加强前瞻性思考，从战略高度为公司提供决策支撑，对公司的运营管理出谋划策，积极主动参与到经营决策的筹划当中去。科学的数据分析，合理有效的资源配置，保障了公司各项绩效指标取得良好成绩，真正意义上提升了财务管理与指导。

4充分发挥支撑服务职能，合理有效配置资源

“你的服务意识有多少，就会得到多少回报。如果你1点都没有，或是1点也不肯付出，工作散漫，以自我为中心，甚至孤傲自大，那么企业怎么会把这样1个“毫无服务意识”的员工留在企业里呢？”这是沃尔玛公司的1句名言。我深知做为1名企业的员工，更要明白，服务意识应该牢牢扎根于自己的内心深处，尤其是已经成为团队的管理者，作为团队的核心，服务意识更是不可缺少的。我自己是这样做的，也是这样要求我的团队的。用其他部门的话讲，财务部的工作作风明显改变了。

5加强财务检查及内控管理力度，防范资金风险

资金是1个企业的血液，必须按照省公司3级稽核管理的要求，建立营业款3级稽核管理制度，健全了营业款、有价卡及单据的交接手续，防范了资金风险。按照省公司的资金管理办法的要求，积极与银行沟通，签定了上门收款服务协议，增加了划款频次，降低了资金沉淀，提高了资金使用效益。把县分公司收入资金、费用资金纳入企业货币资金帐户核算，便于对现金的监控管理；制定了定期财务检查制度，每季度组织1次财务检查，检查重点放在印鉴是否按规定分管，营业资金管理、有价卡管理、存货管理、固定资产管理等方面，并针对检查中存在的问题限期整改，并检查其整改落实情况。

6加强业务学习，提升理论水平，建设优秀财务队伍

人是生产力中起决定作用的因素，只有具备扎实的理论基础，才能指导实践。“艺多不压身”，因此，我们有计划组织全体财务人员学习相关税收法律知识，提升把握政策的水平，增强团队学习创新能力，并运用于工作实践。

存在的主要问题：

XX年各项绩效取得了可喜的成绩，这与财务部门的努力工作是分不开的，然而，在看到成绩的同时，我们也看到了不足，在以下几方面，还有待在以后的工作中加以改进：

1、 部门之间相互沟通的还不够

2、遇到棘手问题容易产生急躁情绪

3、领头作用发挥得不够

4、制定的规章制度流于形式的不少