银行信息披露审计方案范文 第一篇

上市商业银行内部控制信息披露状况分析

摘 要：上市商业银行内部控制信息披露是验证其内部控制体系构建与运行有效性的常见方法。本文应用5级表衡量法，对2007―2013年中信银行的年度报告中各部分内部控制信息披露的进行分析，指出了中信银行内部控制信息披露存在披露内容、格式不规范和内部控制缺陷披露较少涉及的问题，并针对这些问题提出了相应的改进措施。

关键词：上市商业银行；中信银行；内部控制；信息披露

上市银行在维护国家金融安全与稳定、促进经济发展方面肩负重任，使得金融机构的风险管理成为广大投资者乃至社会大众关注的焦点，其内部控制更是人们关注的重点。上市商业银行作为高风险上市公司，其内部控制体系的完善程度以及执行情况与其发展状况紧密相关。因此，对上市商业银行内部控制信息披露的状况进行研究，具有重要的理论及现实意义。本文以中信银行为例，研究其内部控制信息披露的现状。

一、中信银行公司情况简介

中信银行（证券代码：601998）隶属于中国国际信托投资公司（中信公司），创立于1987年，是中国改革开放中最早成立的新兴商业银行之一。2007年4月19日，中信银行在上海、香港同步上市。

中信银行为中国大陆第七大银行，是香港中资金融股的六行三保之一。目前在国内设有近900家分支机构，在香港、澳门、美国、新加坡设有30多家分支机构。从成立至今，中信银行在中国金融、银行领域创造了多个第一，在2012年英国《银行家》世界银行排名中，一级资本排名48位，总资产排名53位，经营效益及资产质量均有良好表现。2009年，中信银行通过收购中信国金，初步建立国内中型银行中独特的“三位一体”国际化经营平台。2011年，中信银行圆满完成A+H股配股再融资，为进一步发展奠定了坚实的基础。

二、中信银行内部控制信息披露状况分析

本文对中信银行上市以来的2007年―2013年年度报告进行了分析。由于年报中的内部控制信息的披露分布比较零散，因此本文对中信银行年报的内部控制信息披露采取了手工统计的方式。

中信银行的年报分为以下几个部分：公司基本情况简介、财务概要、董事长致辞、行长致辞、荣誉榜、管理层讨论与分析（含经济金融和监管环境、财务报表分析、业务综述、风险管理、前景展望、社会责任管理）、股份变动和主要股东持股情况、董事、监事、高级管理人员和员工情况、公司治理报告、董事会报告、监事会报告、重要事项、审计报告及财务报告、财务报表补充资料、备查文件、股东参考资料、组织架构图、境内外分支机构名录、释义。本文主要对内部环境、公司治理报告、董事会报告、监事会报告、内部控制自评、内部控制审核、审计意见等部分披露内部控制信息的情况进行了分析。

1.内部控制信息披露的详略程度释义

杨有红和汪薇（2008）按上市公司内部控制信息披露的详细程度分为：详细说明、一般陈述、简单披露三个层次，对披露的内部控制信息进行研究。本文对以上8个部分的内部控制信息披露状况，按照5级量表进行衡量。具体含义见表1。

表1 5级量表释义表

2.中信银行内部控制信息披露状况分析

经过对中信银行2007年―2011年的年度报告各个相关部分的分析，根据5级量表衡量，中信银行自上市以来的内部控制信息披露状况如表2所示。

表2 中信银行内部控制信息披露状况

注：针对此公司报表，在此“内部环境”仅包含人力资源和社会责任。

“审计意见”：“1”表示标准无保留意见，“0”表示其他类型审计意见。

由表2可见：自中信银行上市起，公司年报中内部控制信息的披露主要集中在“内部环境”、“风险管理”、“公司治理结构”、“内部控制自评”、“内部控制审核”等部分。披露的情况呈由简单到详细的趋势。

（1）从2007年的年报可以看出，本年度的年报的主要内容仍然是财务报表的披露，而在内部控制的内部环境方面仅对社会责任以捐款数额的方式进行了体现。对人力资源信息并未体现。而自2008年起，至2011年止，公司对内部控制信息的披露给予了充分的重视，体现在年报的编排上发生了重大变化，将内部环境中的人力资源、社会责任等部分单独列示开来。

（2）“风险管理”：2007年公司刚刚上市，仅对信用风险、市场风险、和流动性风险的管理措施进行了披露，对公司的内部控制体系从体系结构方面进行了简单的介绍。自2008年起，年报中以组织结构图的形式对风险管理架构作出了立体的描述，同时详细介绍了本公司的风险管理体系和风险管理技术，特别介绍了本行的零售评级系统和巴塞尔新资本协议高级内部评级法。新增了公司贷款风险管理、小企业贷款风险管理、零售信贷风险管理、信用卡风险管理、资金业务风险管理、贷款监测及贷后管理等内容并详细的披露了相应风险管理的措施。

（3）“公司治理结构”：格式相对固定，主要介绍了股东大会、董事会和监事会的主要职责和各专门委员会的构成及本年工作情况。特别地，在本部分中，中信银行详细披露了在报告期内该行针对内部控制采取的主要措施――完善内部控制环境、完善风险识别及监控手段、强化内部控制措施、健全信息交流与沟通机制、夯实内部控制和合规管理基础等。根据统计，历年的主要措施虽有部分雷同，但仍根据当年内部控制体系的实际情况有所不同。

（4）“股东大会简介”：自上市以来没有披露过相关的内部控制信息。

（5）“董事会报告”：2010年之前，年报中“董事会报告”内容以利润及股息分配为主，辅以股本及公众持股量、优先认股权等股东相关权益内容。对内部控制信息并无列示。2010年起，“董事会报告”中新增了董事会对内部控制的声明和内幕信息管理两项内容，尤其对内幕信息的风险控制从管理制度和管理流程方面进行了详细说明。自2012年起，年报中取消了“董事会报告”板块，相关内控信息在新增的“内部控制”板块中略有体现。

银行信息披露审计方案范文 第二篇

一、商业银行柔性内部审计具体行为特征

1.强调内部审计不仅仅要保护股东的利益

更要尊重内部利益相关者的利益，以此来唤起被审计者观念上和情感上的认同，为实施内部审计行为奠定基础。当前商业银行业务已经发展到高度精密分工阶段，其内部利益相关者———主要指经营者和普通员工———的人力资本往往具有高度专用性，他们离开了熟悉的工作环境后并没有别的谋生之道，换言之，他们在入行之时就将未来的收益抵押给了银行，成为企业风险的最后承担者。尽管股东也是企业风险的重要承担者，但他们可以通过资产转让的方式将部分甚至全部风险让渡出去，尤其是当企业成为了上市公司之后。如果忽视了内部利益相关者的利益而去探讨内部审计，内部审计活动将失去必要的群众基础。

2.强调被审计者的全面参与审计活动，而不仅仅是由审计者全面包办审计全过程。

“独立性”和“客观性”固然是内部审计的基本特征，但只要内审人员以还原事实本来面目为出发点，准确应用审计程序和审计技术，那么就可以说审计结论是公正和权威的，那种将被审计者作为“犯罪”嫌疑对象，将审计知识视为不传之秘的观点是绝不可取的。此外，尽管审计者的审计能力强于被审计者，但由于未处于业务第一线，他们对各类交易本质的理解要逊于被审计者。如果仅由审计者单独完成审计活动，很可能只是从程序到程序、从制度到制度来进行审计，无法真正实现防控风险的目的。引入被审计人参与内部审计活动与“独立性”和“客观性”并不矛盾。

3.强调内部审计要服务于组织价值创新，而不仅仅是“揭弊”和“震慑”。

商业银行组织活动和生产要素的价值创造并不都是均匀分布的，有的活动和要素创造的价值多，有的活动和要素创造的价值少。管理者的一项基本任务就是根据不同阶段要素创造价值能力的大小，及时调整资源配置，确保将有限的资源投放到组织价值创造最高的活动环节中去，尽可能提高组织的边际产出，增加组织价值。如果不重视对决策合理性进行审计，即使明知资源投入不合理，但因为和制度要求并不冲突，往往也很难追责。

4.强调持续性的自我审计行为，而不仅仅是阶段性的即时审计活动。

从知识管理的角度看，审计行为可以理解为将被审计者的隐性知识转移给审计者的过程；而审计整改则是将审计者的显性知识传导给被审计者的过程，二者构成了“审计知识———业务知识———增值后的业务知识———增值后的审计知识”这样一个双闭环。被审计者在掌握审计知识后，可以此为标尺，对比自己及他人各项行为活动的合理性和合规性，当出现矛盾冲突时，首先检查是自身行为存在不当，还是审计知识与实际情况不符。如果是前者，立即分析对整个业务流程的影响程度，以及采取整改措施所可能产生的代价；如果是后者，则将差异反馈给审计者，由其判断是否需要修改审计规则。

5.强调审计者是银行经营最重要的参谋，而不仅仅处于监督旁观的位置。

从组织价值创造的角度来看，一些生产环节一旦不能实现价值的有效增殖,这一阶段就必须给予放弃。内部审计者的优势在于他们熟悉不同管理者的经营方法并可以进行对比，从而提炼出具有共同性的行为规则和思维观念，并借助于内部审计活动，将这些好的做法和经营技巧予以扩散，这对提高银行转型成功几率有着十分积极的作用。

二、商业银行柔性内部审计案例

银行信息披露审计方案范文 第三篇

XX农村信用合作联社科技信息部风险自

查报告

二、操作流程风险

随着业务的更新和科技步伐的加快，员工的计算机操作业务能力与严格执行规范程序不适应,综合柜员制未能全面落实 ,不能够完全掌握农信社的各项业务操作流程及处置程序,必然会造成操作失误而导致风险。操作风险大致分为以下几方面:

1、操作行为不规范,安全防范意识差。目前，我区农村信用社计算机操作员一般只通过了短期辅导培训，未能全面掌握计算机理论知识及运用技术，主要表现在：一是一些操作人员对计算机知识的缺乏，

经常出现操作性错误；二是操作人员基本安全意识不强，缺乏安全防范意识；三是人员调离或岗位变动时不及时注销操作员，导致操作员不便于管理；四是人离机不退，个别人随意离开工作岗位，也不签退，给他人可乘之机，造成了严重的信息安全隐患。

2、不严格执行操作流程，造成安全隐患。由于部分员工跟不上当前农村信用社电子化建设步伐，对推出的硬件设备以及电子化产品及功能不熟悉或风险意识不强等原因造成了在操作过程中出现系列风险。一是操作人员不严格执行硬件设备的操作流程，造成设备损坏，致使重要业务中断的风险；二是没有定期对机器除尘、保养，使微机在较恶劣环境下带“病”工作，计算机运行报错或元器件损坏时有发生，影响了信用社窗口的服务效率和形象；三是不严格按照业务操作流程操作业务系统程序，给他人或科技结算中心造成不必要的负担。

为此我们将严格按照省市联社关于计算机管理的一系列相关要求，对日常计算机信息管理中存在的问题经行重点监督和整改：

银行信息披露审计方案范文 第四篇

一、村镇银行内部审计的意义、原则

(一)意义

从经营管理部门角度上分析，内部审计对该部门经营成果与工作业绩进行了准确的界定，真实揭露了该部门经营活动与内部控制实际状况，督促与帮助部门谨慎认真的考虑审计报告中提出的相关问题与建议，及时有效的纠正，提升自身工作水平、管理水平及绩效水平，从而实现银行预期规定的目标。

从高层管理层角度上分析，内部审计工作促使村镇银行强化执行，规范操作，严防重大差错和案件发生，确保合规经营。另外，审计报告为村镇银行高层管理者的科学决算、决策提供了真实可靠的信息。当前时期，随着社会经济的快速发展，各种利益交织冲突，对于银行柜员、信贷业务经理、审批人员，直至分管行长，从事放贷、吸储、办理结算等各环节，都要求有良好的职业道德和高度谨慎的风险意识。而村镇银行作为新型的农村金融机构，其从业人员大部分为其他行业转入，或是刚参加工作的新人，缺乏丰富的金融工作经验。这种情况下，银行员工作业中能否将自身的职业道德全面发挥，直接由单位负责人的道德水准所决定。单位负责人出于对部分经济利益的考虑也可能利用自己的职权命下属人员干一些违法、弄虚作假之事。因此，必须加快推进内部审计，唯有如此，方可了解实况，保证领导决策的科学性。

(二)原则

内部审计报告应是完整、及时、清晰的，发挥建设性作用，同时遵循以下几项原则：客观性原则；审计报告必须依据强有力的审计证据，真实的反映审计事项，提供公正合理的审计结论。完整性原则；审计报告编制时，必须严格根据规范的格式与内容进行，做到要素齐全性、内容完整性、格式规范性，不遗漏审计中各核心事项。清晰性原则；审计报告必须具有较强的逻辑性、突出重点部分，进行科学的结论。及时性原则；要求审计报告要及时编制，在确保审计报告质量的情况下，审计报告要在现场审计工作结束后积极的进行编制，获取相关意见与补充修改后应送至相关部门中，这样，组织管理层就能及时有效的落实纠正措施。建设性原则；审计报告除了要发现问题与评价过去外，还必须发挥处理问题与指导未来的作用，实现银行最终目标。

二、推进村镇银行内部审计工作的具体策略

(一)明确行之有效的审计标准

要想保证审计评价的科学合理性，就必须明确规范的审计标准。银行业内部审计工作相对于其他生产销售型集团公司的内审工作，它在风险防范方面具有更高的要求。从事审计工作的人员不仅要熟知审计业务，还必须掌握了解国家颁布实施的各项金融政策法规，深刻领会当地银监会的各项行业监管要求及发起行的工作规程。倘若将国家出台的相关法律法规作为审计标准，那么就应严格遵循法律优先和上位法优于下位法,特种法优于一般法,新法优于旧法的原则。倘若缺乏相关法规作为审计标准，应将审计单位主管部门的指示、规章制度作为标准。内部审计机构与审计人员在评价单位业务的实效性时，应将计划、业务标准、定额等作为审计标准。

(二)提出科学合理的审计建议

内部审计将增加银行价值作为根本性目的，审计建议的合理与否直接决定了审计报告质量。审计报告应实现管理层的实际需求，帮助管理层进行有效的决策。审计建议应具备较强的实践操作性，禁止太过原则化、笼统化，影响审计对象的落实。内部审计报告要有较高的实效性，及时将发现的问题与相关建议汇报给管理层，然后管理层有针对性的采取措施，将问题有效处理。

三、结束语

综上所述可知，内部审计的主要目的在于增加组织价值，提高组织运作效率，通过系统化与规范化的方法科学评价风险管理、控制及治理程序，保证组织的高效性，促进组织目标的全面实现。随着我国金融业体制改革的深化与金融业务的不断创新，村镇银行内部审计作为防范金融风险、推动金融业持续稳定发展的核心部分，同样受到了环境变化的挑战。所以应不断强化村镇银行内部审计力度，构建完善独立的内部审计机制促进内部审计监督，从而确保村镇银行健康发展下去。

银行信息披露审计方案范文 第五篇

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最新会计专业原创毕业论文，都是近期写作

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基于EVA的系统研究——以青岛啤酒为例

某建筑公司应收账款管理问题的研究 某公司营运资金管理研究 加强恒源国贸的固定资产管理

负债经营与风险控制策略探析——以某钢铁公司为例 资产减值会计的应用研究 对我国增值税转型问题的思考 成长型企业资金链风险控制的研究 我国上市公司股票期权会计问题研究 某实业公司业绩评价与激励机制的研究 进出口业务纳税筹划研究

某集团负债经营的财务风险控制研究 我国国有企业内部审计研究

我国上市公司会计信息披露监管研究

分析性复核在某化纤公司审计中的应用研究

酒店餐饮业采购成本控制问题研究——以某大酒店为例 某建材集团公司会计舞弊的治理研究

我国高校教育成本核算存在的问题及对策思考 某食品公司资产结构现状及优化分析 某焦化厂库存管理研究

会计处理方法选择在纳税筹划中的应用研究 公司财务分析－－长征电气（）

基于EVA的上市公司盈余质量分析与评价体系的研究 商业银行资产构成及风险分析——以农行某支行为例 企业税务筹划的风险及控制研究 金融危机与会计计量的关系研究 上市公司会计信息不对称问题的研究 集体决策与恶性增资行为

商业企业新型促销方式的税务筹划

新非货币性资产交换准则实施对中小企业利润的影响 基于企业生命周期的高新技术企业现金流量管理研究 某公司内部控制失效的原因及对策研究 新会计准则对上市公司盈余管理的影响 人力资源会计有关问题的初步分析 管理层收购对公司绩效影响的研究 会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者ID 有提示）

43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 会计诚信问题的研究

某公司销售与收款业务内部控制研究

中小企业存货管理的若干问题探讨——以制造业企业为例 上市公司实物资产会计政策选择相关问题研究 上市公司固定资产减值的问题研究

对于我国太阳能光伏企业的财务风险预警分析—以某公司为例 企业融资方式的比较及趋势分析——探究我国中小企业融资之路 国内外环境会计比较研究及对我国的启示 审计法律责任问题研究

房地产投资项目可行性研究中主要问题的理论分析与应用研究 我国企业年金会计问题研究

会计师事务所审计风险及其防范研究 论注册会计师法律责任的成因及其对策

基于主成分分析方法的我国造纸行业上市公司盈利能力分析 以顾客为中心的某公司成本控制研究 浅析我国企业应收账款的管理方法 促进中小企业发展的税收政策研究

上市公司会计信息质量对资本市场的影响研究 国有商业银行风险管理的现状及对策研究 某公司现金流管理研究

论某集团会计电算化的发展问题分析和前景展望 企业社会责任披露研究

民营企业内部控制制度的设计研究——以三鹿集团为例 增值税制转型下企业的经济后果分析

中小企业内部控制的问题与对策——浙江民营企业为例 物流企业成本控制研究——以xx市中小物流企业为例 论我国收入分配差距过大的成因及税收对策 企业税务筹划风险及其防范

金融工具新会计准则的实施对我国上市银行的影响分析 邮储银行小额信贷风险控制及防范

风险导向审计视角下建立健全会计师事务所法律风险的防范机制 某集团财务风险及其应对策略

我国上市公司经营者股票期权激励问题探析

基于企业核心竞争力的环境管理会计研究：以海尔为例 论民营企业的应收账款管理 五粮液集团内部银行制度的运用

融资困境与融资成本研究 ——基于我国乡镇企业融资难分析 管理会计信息的相关性研究——以某煤电集团公司为例 民营企业内部会计控制的研究——以某公司为例 高管持股与企业业绩

中小企业电算化存在的问题和对策研究 苏宁电器融资结构优化研究 某服饰公司质量成本核算分析

资产减值政策对盈余管理的影响研究——以某药业公司为例 会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者ID 有提示）

87 某科技公司融资与金融创新研究

88 中小企业应收账款管理存在的问题及改进措施 89 内部控制与舞弊公司预警——基于舞弊三角形理论 90 铸造企业工薪与人事内部控制设计——以某公司为例 91 某玻璃制品公司应收账款管理研究 92 某房地产公司内部控制的研究 93 企业并购财务整合的研究

94 某物业公司企业价值评价指标体系构建的研究 95 上市公司应收账款管理及控制研究 96 某市小微企业融资问题研究

97 “在建工程”会计核算中的问题和对策 98 论我国注册会计师的审计风险及其防范措施 99 企业负债经营问题研究

100 论xx电子有限公司审计重要性水平

101 中青旅控股股份有限公司现金管理的研究

102 基于中小投资者视角的上市公司财务报表分析研究 103 基金公司盈利模式及其风险分析

104 从乳业巨头看我国股权激励制度——以蒙牛和伊利作对比分析 105 家电零售业营运资本管理研究—以国美为例 106 中小企业融资租赁的问题及对策分析 107 中小企业内部控制实施问题研究

108 浅析国有企业收入分配制度改革及深化 109 上市公司股利政策研究

110 某电子公司营运资金管理研究 111 企业会计伦理问题探究

112 论企业负债经营及财务风险的有效控制 113 会计信息质量控制问题探讨

114 企业现金流管理问题研究——以某集团为例 115 某公司财务状况分析及对策研究 116 中小型民营企业内部财务控制研究

117 公允价值计量对公司财务状况的影响研究——以某公司为例 118 论企业负债经营与风险控制

119 基于某公司并购重组的非法内幕交易研究 120 某公司存货管理存在的问题及对策研究 121 我国验资制度与虚假验资问题的探讨 122 企业并购协同效应的财务分析 123 企业会计伦理问题研究

124 某电缆公司采购与付款业务的内部控制研究

125 作业成本法在企业经营管理中的运用——以某服饰公司为例 126 物流企业应收账款管理研究 127 企业并购中的审计风险研究 128 谨慎性原则在会计实务中的应用 129 我国企业应收账款管理改进研究 130 某再生资源公司内部成本控制研究

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131 浅论资产重组风险的防范

132 某建设集团公司应收账款管理研究

133 基于并购目的的企业价值评估模型的探讨 134 非货币性资产交换中公允价值的应用分析 135 全面预算执行控制的探讨——以某公司为例 136 股票期权激励制度及其在我国企业的应用 137 某集团财务控制体系研究

138 上市公司环境会计的核算与信息披露研究—以宝山钢铁股份有限公司为例 139 某投资担保公司应收账款管理研究 140 财务报表分析局限性及改进措施的研究

141 中小企业的内部会计监督机制研究——以某食品公司为例 142 商业银行信用风险管理研究 143 高新技术企业价值评估

144 某电子公司营运资金管理存在的问题及对策研究 145 某酒店存货管理问题研究

146 某仪表公司销售与收款循环内部控制存在问题及对策 147 我国注册会计行业的诚信现状和对策分析 148 浅析会计舞弊及风险防范

149 我国农村信用社内部控制的研究对象 150 企业增值税会计处理探讨 151 农业上市公司经营业绩研究

152 我国民营企业薪酬管理存在的问题与对策研究 153 中小企业融资方式—银行信贷融资 154 企业养老金计划会计问题的研究 155 中小企业财务风险及其控制

156 非营利组织会计的基本框架设计研究 157 会计职业判断在会计实务中的应用

158 基于多元化经营视角的企业财务投资战略研究 159 上市公司环境会计信息披露研究 160 我国推行人力资源会计的困难与对策 161 我国个人所得税改革探讨 162 江苏省各市投资环境研究

163 内部审计对“小金库”防范作用的探究 164 我国中小企业目标的选择

165 企业负债结构优化问题研究－－以某公司为例 166 某冶金制造公司的预算管理问题研究 167 关于企业并购融资中的税收筹划研究 168 高新技术企业股票期权激励若干问题研究 169 浅析企业内部会计控制

170 企业实行会计电算化的风险与对策

171 企业绿色经营中的财务风险及其防范研究 172 某公司筹资的创新设计 173 社会责任信息披露探讨 174 全面收益及其报告的研究

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