法律论文范文(篇一)

【摘 要】在商法的基础理论研究中，商法的本质居于核心地位，它制约着商法的理念与价值选择，是商事制度和法律规则设计的内在依据，本文从商法的基本理念、商法公法化等不同视角对商法本质进行论述，明确商法的本质，进一步推动商法理论的研究和商事实践的立法。

【关键词】法的本质；商法的本质；私法；公法

一、法的本质

研究商法的本质，对法的本质论述已成必要。理解法的本质，必须从认识本质开始。关于事物本质的特征，有学者认为：“第一，本质是现象中一般的东西，是现象中的根据。第二，本质是事物中比较稳定的东西。第三，本质深藏于事物的背后，只有靠抽象思维才能把握。第四，本质是多层次、多等级的。”上述关于本质的论述使我们认识到：作为事物内在的规定性-本质，它具有一般性、抽象性、相对稳定性及结构上的多层次性。法的本质作为法的内在规定性，具有深刻性、隐蔽性及多层次性。它是法与其他事物内在的区分尺度，体现着统治阶级的意志，根本上决定于社会物质条件，是主体自由的保障。笔者认为，社会物质生活条件是法的更深层次的本质，统治阶级的意志是法的初级本质，而法成其为法的内在规定性为法的特殊本质，法的本质具有抽象性，一般性和普遍性，又有多层次性，其法成为法的内在规定性，是法一般性本质中的特殊本质。本文主要是透过特殊本质而讨论其一般性，即法的普遍性本质。

二、商法的本质是私法

从商法的基本理念论述商法的本质为私法。商事主体的平等性、商法的自治性、商事主体自由行使权利，都是现代商法本质(特殊本质)的体现，可以看出商法的一般本质为私法。

1.从商事主体的平等性论述。商法所调整的商事法律关系是在法律上处于平等地位的主体之间的关系。在商事交易中，主体地位平等，任何一方不得享有法律上高于另一方的特权。只有地位平等才能保证交易活动顺利公平地进行，这是现代商品经济客观规律的反映。私法是调整平等主体间利益关系的法律，私法主体是平等的，无论是法人自然人还是其他组织在商法中均处于平等地位，私法主体地位的平等是他们独立实行意思自由的前提，私法自治首先要依赖于主体间的平等。因此，商事主体的平等性，体现了商法的私法本质。

2.从商法的自治性论述。商法注重维持私法中传统的“意思自治原则”。商法所调整的商事活动实质上就是商事交易。商法的最高价值在于效益，在效益之外兼顾公平及其他价值，商事主体参加经营活动的目的就是营利，商事主体为了实现营利的目的，就必须有自由的意志，因为只有他们自身意思的体现才有可能极大程度的实现他们所追求的利益。因此，商法必须是自治的，体现商事主体的利益。另外，市场经济是以市场为中心进行资源配置的经济，是一种自由竞争的经济。经济主体必须是独立的、自由的，他们都能够真正成为自己利益的判断者和追求者，在市场的调节下自由追求自己的合法利益。而商事主体的意思自治是他们参与经济活动，追求营利的前提。商法在主旨和功能上都决定了其具有相当大程度上的自治性。而私法自治是私法的根本特征。私法自治指在私法领域当事人在不违背法律和社会公共利益的情况下，以自己的自由意志，以意思表示的形式创设法律关系，从而达到其所预期的法律效果。可见，商法的自治性是商法的私法本质的体现。

3.从商事主体自由行使权利论述。商法以权利为本位，权利是人们行为的出发点与归宿点，权利是目的，义务是手段，人们为了实现自己的权利才去履行自己的义务。在商事中，权利主要是私权，私权的本质是利益，在商法中多表现为财产性利益，财产性私权维护商法制度的出发点与归宿点，商品经济的属性和要求直接反映在商法中，商法是纯化的商品经济法，商法的制度都是以商品交易为核心而存在，为促进商品交易的顺利公平进行，商事主体享有广泛的权利，并且在法律许可的范围内，商事主体可以自由地行使权利，任何机关、个人不得非法干预其权利的行使。而私法本质就是以权利为本位的法，且在形式上表现为一系列授权性规范，从商事主体自由行使私权的论述中，可见商法体系的许多组成部分都有权利派生出来，并受权利的决定和影响，权利在商法体系中起关键性和主导性作用，这是私法本质的体现。

通过对商法基本理念三方面的论述，我们可以看到现代商法私法的本质属性，同时体现了私法的精髓，即调整平等私人之间的法律，以任意性规范居多，关注意思自治，注重权利的行使和保护，其本质是以权利为本位的法，在形式上表现为一系列授权性规范。这也是商法一般的，共同的本质。

三、商法的公法化

商法公法化趋向的立法表现。

(1)商法价值理念的转变。虽然营利性目标依然是商事主体的终极追求，但是随着传统个体本位法律思想的局限性日益显露，社会本位法律价值观深入人心，商事主体所遵循的价值理念已有所修正，现代商人不仅要考虑如何营利，还要关心社会利益，如商事企业所要承担的社会责任问题及应尽的义务：维护生态环境，保护消费者利益、确保产品质量等。

(2)商事立法中强行性规范增多。早期的商法以任意性规范为主，允许人们自主选择为还是不为一定行为，也即行为的方式尊重当事人的意思自治。然而现代商法基于交易安全的考虑，同时也鉴于具有强大经济实力的商事主体的经营活动对于社会生活的强大影响，国家不得不对某些商事行为予以严格规范，如公司法中对于公司设立条件的强制性规定，对于标准合同和商事契约条款的强行限制，以及公司法关于公司章程绝对记载事项的规定，票据法和保险法中关于绝对记载事项的规定等等，均通过强行性法律条文予以规定。

(3)商行为后果承担上的严格责任主义。严格责任主义即从事商事交易的行为人不管主观上是否有过错都应承担法律责任。商事交易的严格主义主要包括普遍连带责任和广泛无过错责任。现代商法已广泛的采纳了这一责任归则原则，如公司设立未能成立时，发起人对于其设立行为产生的债务和费用负连带责任，票据法上不仅二人以上共同签名者需对票据负连带责任，发票人、承兑人及其他票据债务人对于持票人亦须负连带责任，在商事交易中，债务人无论是否有过错均对债权人负责等。

(4)现代商法在传统的私法责任制度外，逐步发展起来多种法律责任并存的法律调整机制。商法的公法化主要是从违反商法强制性规范的责任上体现的，即违反了商法强制性规范，不只承担私法上的责任，而且要承担行政、刑事上的公法责任。民事、行政和刑事手段综合运用对商事关系予以调整。如多数国家的票据法规定：出票人出具空头支票不仅导致票据法上的赔偿责任，而且将导致行政责任甚至刑事责任，证券交易中对于证券欺诈犯罪的规定等。

法律论文范文(篇二)

一、法律顾问工作内容

1、提供日常口头或书面法律咨询意见。如提供劳动合同纠纷、工伤赔偿争议、交通事故、债务清偿及债权追讨等方面的处理意见;

2、应贵公司的要求通过授课、座谈等方式对公司员工进行专项法律知识培训;

3、为贵公司草拟、审查、修改各类合同、协议、章程、声明、备忘录、索赔理赔书、意向书、委托书、可行性研究报告、纪要等。根据贵公司的需要，以法律顾问的名义对外签发律师函、律师声明、法律建议书等法律事务文书。协助贵公司各个部门制定、修改内部的规章制度。审查、完善客户草拟的合同及其它法律事务文书;

4、针对贵公司较大的经济贸易项目或其它重大项目，提供参与式、综合性法律顾问服务。包括项目的可行性研究、谈判，提供法律咨询，出具法律意见书及项目所需法律、法规、政策依据。为贵公司的重大决策提供法律参考意见及法律论证;

5、应贵公司要求参与客户重大业务活动，拟定谈判方案、为制定对策提供法律意见;6、协助贵公司设计、制定、健全各项经营管理制度、规范各种经营运作程序;协助贵公司制定保密制度和签订保密协议;

7、应贵公司委托协助清理债权债务及参与和贵公司有关的所有诉讼业务;

8、接受贵公司授权，通过报刊、杂志、广播、电视等公众传播媒体发表公开声明，维护贵公司合法权益;

9、应贵公司委托，并经律师专业审查认为符合法律规定的，对外发出《律师函》，维护贵公司合法权益;

10、不定期向贵公司介绍宣传国家和地方新颁布的有关法律、法规、规章等法律信息，并提供有关规避风险的法律建议或相应的对策。

二、法律顾问工作方式

法律顾问的工作方式根据贵公司的具体情况，可能有以下几种工作方式：

1.每月或每周安排一定时间到贵公司现场办公，处理贵公司重要事务及通过电话、传真、电邮等方式不能有效处理的其他事务，由律师至贵公司处接受委托办理，必要时贵公司亦可派人到律师办公场所委托法律事务解决相关问题;

2.在现场办公以外的时间，律师可通过电话、传真、电邮等方式进行口头或书面的解答及处理;对法律文书的审

3查及完善，律师可通过传真、电邮等方式进行处理，以及其它通过电话、传真、电邮等方式可以有效快速处理的事务;

3.遇到紧急情况时，贵公司可以随时联系律师，双方到贵公司、律师所或其以它合适的方式解决问题;

4.以代理人的身份代理贵公司到仲裁机关、法院或其它场所代理企业处理相关事务。

5、顾问期间，贵公司可以指派专人与顾问律师联络，为顾问律师提供必要的工作条件(如临时办公场所等)，提供开展业务需要的资料和情况以便于顾问律师受托后及时解决具体问题。

三、顾问律师的工作程序

顾问律师应当首先解决既往遗留的法律事务，处理当前紧急的法律事务问题，参与目前将要或已发生的诉讼活动，随后转入以减少或预防纠纷发生为目的的法律事务，协助建立健全合同制度等。

法律论文范文(篇三)

[摘要]自加入世界贸易组织以来，我国的对外贸易获得了良好的发展，尤其促进了我国商品的进出口数量和规模的不断扩大，推动了国家价值维度的转型。但是，受多方面因素影响，我国在积累贸易顺差的同时不可避免地迎来了国际贸易摩擦，且摩擦数量逐渐增大，涉及的范围也越来越广。文章从这一国际大环境出发，结合当前国际贸易摩擦的现实情况及其产生的原因分析，就具体的应对策略与未来发展趋势进行了详细的探讨，希望能够助力我国国际贸易的长效发展。

[关键词]国际贸易摩擦;价值维度;贸易顺差

[DOI]

随着我国经济发展水平的不断提升，我国的国际贸易发展水平也呈现不断提升的趋势，尤其是我国加入世界贸易组织以来，商品进出口数量不断增加，并一跃成为世界贸易组织进出口总额的领先大国。但是，随着我国与世界其他国家的交往日益密切和频繁，在积累贸易顺差的同时，出现了国际贸易摩擦，且波及的范围较广，若不能迅速找到有效对策，将在很大程度上影响我国进出口贸易的发展。因此，必须站在客觀角度分析国际贸易摩擦，从整体上总结，从细节上探索，寻找有效的应对策略。从积极方面看，国际贸易摩擦有利于促进我国国内的产业发展结构调整，促使有关产业自主更新，在产品种类、数量和质量上更近一步，提高国际竞争力。从消极影响看，国际贸易摩擦压缩了我国的就业空间，减少了就业岗位，导致国内产品需求降低;国外大批量价格低又优质的产品的涌入，极易造成支付能力者消费需求的收缩，给相关产业带来负面影响，甚至使国内市场出现供大于求的情况。必须进一步分析造成这些现象的原因，从根源着手，找到有效的应对策略，以实现国际贸易的良性发展。

1我国国际贸易摩擦的形成原因分析

从国际贸易摩擦的多方面影响看，并不能从根本上规避其影响，但这并不是说只能任由消极影响得到蔓延，也可以从国际贸易摩擦产生的原因着手，深入内部和根源，找到问题所在，然后针对这些问题的原因找寻应对策略，助力长远发展。一般而言，我国国际贸易摩擦的形成原因如下。

法律规范不健全

从现实情况看，我国近年来的经济发展迅猛，进出口贸易额随之增加，国际贸易摩擦已经较初期发生了改变，最不利的情况便是从针对某个单品逐渐向某些产业扩散，有的甚至已经与国家的制度和政策相关联，必须根据完善的法律规范来全面应对国际贸易摩擦。然而，在加入世界贸易组织前，我国在相关的法律规范上就不够完善，以致我国的企业在实际的对外发展中缺乏必要的依据，相对被动。加入世界贸易组织后，虽然对相关的法律规范进行了补充和完善，但仍然在完整性上有所缺乏，仍需结合实际情况不断更新和完善。

产业结构不合理

从我国国际贸易摩擦的众多现实情况来看，相对摩擦和纠纷较多的贸易情况多与我国出口产业结构紧密相关。这在一定程度上表现出我国的产业结构不合理的现实问题，尤其是劳动密集型产业的进入门槛低，对技术要求也较低，在国际贸易中会使得国外市场中出现很多低价商品，不可避免地对其他国家的本土市场造成了影响，导致相关的贸易摩擦不断出现。

摩擦领域不断扩大

我国的国际贸易水平不断提升，主要是涉及的国家较多，除了发达国家，还包括一些发展中国家，与此同时，经济贸易的类型日渐丰富，既包含实际存在的有形货物，又涉及一些无形的服务贸易。这一方面实现了我国国际贸易的快速增长，另一方面也造成了贸易摩擦数量的不断提升，出现了更加多样化的贸易摩擦形式。从实际情况看，各贸易国的反倾销调查中总是不可避免地涉及我国企业的出口产品，不仅形式不断多样，范围不断扩大，相关的涉及金额也不断增多，形势较为严峻。

贸易保护主义泛滥

参与国际贸易的最终目的是扩大自身国家的利益，这一点毋庸置疑。任何国家之所以参与国际市场，直面国际竞争，都希望助力自身的国家利益。但是，其中不免出现一些国家为了对自身劣势产业进行保护，而制定了一些维护自身产业的贸易政策。受此影响，国际贸易摩擦不仅没有获得有效控制，反而导致摩擦更加频繁，带来了极大的负面效应。

2我国国际贸易摩擦的应对策略及发展方向

我国国际贸易想要获得长远的发展，减少贸易摩擦，提升贸易水平，必须从当前国际贸易摩擦的实际出发，结合造成这一实际的多方现实原因，从内部与整体同时着手，结合贸易制度的制定、产业结构的调整、国际间的交流、政府的调控等进行逐一落实和完善，以便更好地减少甚至消除国际贸易摩擦。具体来看，其主要应对策略和发展方向如下。

制定和完善贸易制度

面对日益激烈的国际贸易摩擦，虽然世界贸易组织有着较为详细的争端解决机制，可以在一定程度上确保自身权益，但并不能从根本上发挥效力，加之其他国家的审核也有着一定的程序，所以整体来看仍然需要我国结合自身的国际贸易情况制定科学化的国际贸易摩擦法律规范，以有效降低国际贸易摩擦，推动我国对外贸易的更好发展。第一，健全现有的法律规范。面对当前的贸易摩擦形式多样且日益激烈的实际，我国政府应从现有的法律规范着手，进一步进行健全和完善，同时适当加入一些新的内容，为我国进出口企业提供更加明确清晰的规范参考。第二，建立新的法律规范。国际贸易摩擦的持续增加以及形式的多样、涉及范围的扩大，都对法律规范提出了更高的要求。因此，在完善现有法律规范的基础上还应积极建立全新的对外贸易法律规范，增强企业的自我保护意识以及法律认知度，为我国企业更好地开展对外贸易合作提供有利条件。必要时，还可以建立专业的法律队伍，帮助企业学习世界贸易组织的相关规定，为国际贸易的和平、友好进行打好基础。

调整和优化产业结构

科学进行产业结构的调整和优化，推动产业升级步伐是应对国际贸易摩擦的一大关键。鉴于此，我国政府应积极进行引导和辅助，使我国的劳动密集型产业逐渐向资本密集型和技术密集型产业转型，提升企业的创新动力和积极性，增强企业的核心竞争力，最大化地缩短其与发达国家之间的差距，从而有效规避贸易摩擦。第一，提高产品质量。想要在国际贸易中掌握主动权，更好地应对贸易摩擦，我国对外进出口企业必须从自身做起，积极进行技术创新，采取有效措施提升自身的产品质量。一方面，对劳动者进行培训，不断提升劳动者的综合技能和素质，以此推进研发力度，强化产品质量的全面提升;另一方面，详细且深入地了解贸易往来国家的法律规范和贸易政策，做好产品质量的同时更好地维护自身的权益。第二，扶持本国高新技术企业。我国政府应在引导产业结构调整的同时，促进市场的资源优化配置，对高新技术企业大力扶持，并为其提供良好的研发环境，尽最大可能鼓励和支持新技术、新商业模式的应用。 加强国际间贸易交流

从整体上分析国际贸易摩擦，不难发现部分国家对我国的出口产品发起了反补贴以及反倾销诉讼，在一定程度上对我国的经济进行压制。这是因为这些国家面对我国经济发展水平的不断提升，认为自身受到了一定的威胁，所以我国政府应进一步加强自身与这些国家的贸易交流与沟通，以深入的交流与了解形成共识，彻底实现和平发展、互利共赢。第一，构建信息交流平台。为增强我国贸易摩擦的解决能力，建立信息交流平台十分必要，这样做可以让各相关企业进行更加及时和深入的沟通，积極应对对外贸易方面的问题，从而完善和强化我国企业的贸易摩擦预警体系以及应对机制。第二，强化国际间贸易交流。其他国家之所以对我国的出口产品存在抵触行为，很大一方面是缺乏彼此之间的沟通与交流，认为自身的利益受到了威胁。从这一层面看，我国政府应正视这一现实，积极与这些国家进行交流与沟通，在了解的基础上达成贸易共识，彻底消除对我国的顾忌，从而净化对外贸易环境、实现互利共赢的贸易局面。

借力“一带一路”倡议

“一带一路”倡议对我国的国际贸易有着较强的提振作用。但是，国际贸易摩擦和争端依然存在，需要借力“一带一路”倡议，不断提升自身的贸易发展水平，更好地规避贸易摩擦，实现可持续发展，同时有效消除与沿线国家在贸易过程中的贸易摩擦。第一，输出优势产品。低端的产品出口到国外之后并不会带来良好的经济效益，反而会造成一定的负面影响。在“一带一路”倡议下，我国的国际贸易应以优质产品的输出为主，借助优质产品抢占国际市场，提高我国的产品形象。第二，增加特色产品采购。“一带一路”沿线国家丰富的产品为我国的企业增加了选择，也为我国特色产品的输出提供了更大的空间。鉴于此，我国的企业应与“一带一路”沿线国家的企业在贸易过程中建立互惠互利的共识，尤其在特色产品采购上形成良好的贸易互动，通过你来我往打通商品贸易渠道。

3结论

从我国的发展实际看，在推进工业化与可持续发展的过程之中，外部的产品市场和原材料市场仍然是必需的，尤其随着我国综合国力的提升和国际交流的频繁，对外进出口贸易的规模不断提升，相应的国际贸易摩擦便不可避免。这种贸易摩擦若没有引起重视，任由其不断发展，必将对我国的经济发展带来不利的影响，因此采取有效的措施应对贸易摩擦十分必要。未来，必须结合国际贸易摩擦的形成原因进行应对策略的探索，从制定和完善贸易制度、调整和优化产业结构、加强国际间贸易交流到借力“一带一路”倡议，整体与局部共同发力，保持我国经济持续、稳定发展，促进我国经济实力上升与国际地位的提升。

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法律论文范文(篇四)

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法律论文范文(篇五)

一、培养大学生的法律意识

在世界各国的法律法规中，权力与义务都是相统一的。没有不履行义务的权利，也没有不享受权益的义务，权力与义务总是相伴相生的。大学生要树立这种权力与义务相统一的观念，在遵守法律，享受相应权利的同时，也要注意履行与此相对应的义务。培养大学生权力与义务相统一的意识，首先应该培养大学生依法行使相应权利的意识，要不断增强大学生依据法律法规享有赋予公民应有的权利，当自身合法利益收到损害时，要学会拿起法律的武器，自觉维护自身利益。当身边的亲朋好友的合法利益受到侵害时，要利用相关法律法规主动帮助他们维护利益。其次，还要不断培养大学生的自觉履行义务的意识。要自觉维护国家安定统一、自觉遵守法律法规等，此外，大学生已经是成年人，因此还应该自觉意识到自己应该承担的法律责任，自觉做到知法、懂法、守法。最后，还应该树立权力与义务相统一的意识，行使相应权利之后要自觉履行相应义务。履行相应义务之后，要主动维护相应权利不受侵犯。只有做到权力与义务相统一，才是真正树立了法律主体意识。

二、改进高校法制教育

（一）转变教育观念

法律教育应该成为全民教育，不仅仅只属于法律专业的教育。在我国今后的法律教育当中，要将法律教育作为一项常规的、普遍的教育推广下去，彻底改变以往教育中把法律教育作为“工具性”教育的错误理念，把法律教育作为一门常识性教育在各个门类学生中进行普遍开设，改变长期以来科技与人文、专业与“非专业”不协调的局面，为大学生法律意识的培养创造良好的氛围。

（二）改进教育方法

现代教育要求把学生作为教育的主体，充分发挥学生在教育过程中的积极主动性。法律教育也应该遵循这个发展规律，在法律教育过程中要充分尊重学生的主体地位，积极发掘学生的主观能动性，改变传统的教学模式，变单纯教师讲授的“单人独奏”为师生双向平等交流、探索的“合奏”。此外，课堂教育也不应该继续沿用以往的“填鸭式”教学方法，而是应该探究“自主式”学习方法，学生通过自我学习、自我探究学习新知识，深化对新知识的认知与感悟。

三、优化社会法制环境

（一）健全法律运行机制

法律的制定、执行与监督都应该有一套完整的运行机制，要做到立法的民主化、执法的程序化以及监督的常态化与规范化，在完整的法律运行机制中培养和强化大学生的法律意识，只有这样，才能为大学生法律意识的培养奠定基础。

（二）营造法制舆论氛围

法律论文范文(篇六)

浅析法律文化对新型法制化建设的影响

摘要:

我国自改革开放以来，法制建设越来越为学界与社会所重视。在探索如何在中国法制建设的道路存在多方面的观点与争论。法律具有民族特性，是民族的共同意识。发掘传统法律文化在现代法制建设中的意义，能有效地促进法制的完善与发展，形成具有特色的、完善的中华法系。

关键词:

传统;法律文化;法制建设

在发展社会主义市场经济的大背景和“依法治国”方针国策的指导下，中国的法制建设的重要性日益显现。但是，依法治国，从这个源于西方的治国理念传入我国并且应用到实践当中的成效来看，比起西方来说，我们不得不承认在此落后于西方的尴尬局面。著名的德国历史法学派法学家弗里德里希&bull;卡尔&bull;冯&bull;萨维尼认为法律就像语言、风俗一样，具有“民族特性”，是“民族的共同意识”，“世世代代不可分割的有机联系”，它“随着民族的成长而成长”。中国新型法制建设面对着越加开放的社会主义市场经济环境下西方法律文化的冲击和中国传统法律文化的影响，面对这些问题，我们应当如何取舍，何去何从?对此，我们不得不承认一个亊实，中国今天正在使用的一整套法律制度以及法律职业群体的分类，是几乎全部从西方发达国家借鉴和移植过来的。所以，它们基本上不属于我们传统法律文化的组成部分。法制从一定程度上来说是源于西方的“舶来品”，而这与以封闭的小农经济、政治的专制统治和以家庭为中心的宗法关系为基础的的中国传统法律文化在某种程度上来说甚至是格格不入的。

一、从法律的起源和用途来看

在我国的传统法制文化中，法只是一种统治和刑罚的工具。自奴隶社会时期便有“天讨”、“天罚”的神权法思想出现;而司法也主要依靠于“鬼神”、“神兽”等，并且主要应用于宗教和政治、军事活动。我国古代法的基础是“礼”和“刑”，追求的是维护血缘统治关系和等级制度。①而这却令人民对法产生畏惧和排斥，甚至是厌恶。而并不像西方法律文化中的古希腊法和古罗马法，是奴隶制的商品经济关系下，契约式的人权和民主。

二、从法律的发展来看

在我国的传统法制文化中，儒家学派逐渐成为被统治者推崇、主导社会的思想体系，中华民族精神在本质上是“儒”的体现。②首先是受儒家推崇的“人治”传统。儒家主张具有贤德礼义理想主义下的人来统治整个国家，这在中国传统法律文化体现的便是权力大于法律和专制统治的长期延续。法律的正当性来自于统治者手中权力的赋予，权力凌驾于法律之上，把法视为政治的一部分。而这种思想至今仍有深刻的影响，正是由于这种根深蒂固的潜在意识，把法看成是统治者手中的政治工具或者是打击报复的惩罚手段。从近现代中国的历史实践中我们可以看到，小到一个刑亊案件的法官因为民众的舆论和关注便匆匆给一个案件下结论，大到对权力、特定人物的盲目崇拜和对民主、宪政与分权排斥的思想。而在西方法律文化中，早在古希腊、古罗马时期就形成了早期的民主制度，出现了以亚里士多德、柏拉图为代表的主张民主与法治的学者;到近代，洛克、孟德斯鸠、卢梭等对现代世界法制建设影响巨大的“鼻祖”级的人物，均来自于西方。

其次是受儒家文化推崇的“礼”与“德”。

在西方法律文化中，官僚政治受法律调节，但在中国法律并不独立，法律从属于道德，为行政服务，也成为稳定社会秩序，巩固统治的制度。所谓“德礼为政教之本”③，法只是一种辅助的手段和教条式的工具，这导致长期以来法律不能得到人们的有效重视和信仰。中国传统法律文化中，强调对礼义的追求，提倡纲常伦理。正如费正清先生在《美国与中国》所言，在以家庭为单位的重农主义的社会中，“人的价值并不像西方所认为的那样是每个人所固有的品质，而是需要从外界获得的。一个人的行为好坏主要应看它对社会福利、安定与是否有贡献来判断，个人本身也是不受赞扬的，因此中国所存在的一种政治传统即为家长式的控制。”④这种影响是巨大的。一方面，这导致“人情”、“等级”和“面子”成为中国传统法律文化中的重要因子。

崇尚“以和为贵”、“天人合一”的儒家思想，这种基础下，造就了不管是在统治者还是人民，还是立法、司法中都存在的“无讼”的价值取向。再加上“重狱轻讼”的诉讼制度，这使得自古以来人民的权利意识淡薄。人民没有用法律来保护自己的权利的意愿和倾向，当权利受到侵害时却向权力寻求救济(而这通常是非法的)，或是干脆选择忍气吞声。目前我国当下“主流”的观点类似于“先中体西用，再逐步过渡到西体中用”的文化价值取向。但是新型法制建设的要求与中国传统法律文化的要求显然是冲突激烈的，在“中体”思想的引领下依然是无法摆脱人治和人情关系的窠臼的，而这将是法制建设的致命伤。那么这是否意味着我们要全盘否定抛弃中国传统法律文化呢?这显然是不行的。那么在新型法制化建设的浪潮中我们应当如何取舍，中国传统法律文化实现自己的“华丽转身?”一是坚决破除中国传统法律文化中不利于进步的部分，弘扬吸收西方的先进法律精神。可以大胆的说，中国传统法律文化中大部分是不利于法制建设的，而造成这种问题的原因当然有方方面面，但在当今世界市场经济的大势下，这不仅是我国发展的要求，更是一种不可逆的趋势。

二是制度改革和完善。

制度的不完善更是为权力的滥用和腐败煽风点火。不能让“党”的头衔成为某些不法分子的“免罪金牌”和特权标志。对于作为执政党队伍，对其违法行为更应当透明的依法处置。”减少权对立法、司法的干预，重视宪法的地位，逐步建立违宪审查机制(宪法虽然是充满政治意识形态的产物，但是对于违反宪法的必须采取得到法律的制裁和追究，否则宪法将沦为一种形式主义的文字)，加强对权力的监督，使得立法、司法、行政三者相互独立又互相牵制。不仅是立法、司法制度面，作为行政的执政党，也应当加强自身的建设。这是破除等级和特权势力风气的关键，使得法治得到真正保障的关键。三是文化大环境的建设和教育的改革。我国没有西方深厚的__宗教的传统，这正是一个很好的基础;所以，要培养大众对法律的信仰，把法律作为自己的“宗教信仰”，减少政治和意识形态在文化和教育中的影响，提高公民的权利意识，提倡多样化的文化，同时又要适当的运用中国传统法律道德的教化作用，把“无讼”最为发展的最终目标而不是过程。从文化教育入手，加强法制的教育，是一种广泛的必要的保障。

培根说过，“对于一切亊物，尤其是艰难的亊物，人们不应期望播种与收获同时进行，为了使它们逐渐成熟，必须有一个培育的过程。”中国传统法律文化的影响是不可能消失的，中国的法制化建设必然是一个漫长而复杂的过程，但在这个过程中，我们需要的不仅是眼光和视野，更需要的是决心和毅力。我们必须站在整个人类发展的历史经验和当今时代发展的趋势下，既要大胆的吸收和借鉴西方先进的法律文明，又要理性的对中国传统法律文化进行取舍，真正从权力社会走向文明的法治社会。

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法律论文范文(篇七)

有句俗语叫“没有规矩不成方圆”，正是如此，我们的生活里无处不存在规则，规则正是人生的指明灯。

所谓规则，并不意味着每个人都去遵循着相同路线，而是告诉你，人生中有哪些事情是不可以触碰的，会受伤害的，当你触碰到这些不可触碰的危险时，为了保护你，为了不让你受到伤害，规则将你保护起来，予以你一定的惩罚。这种惩罚是一种善意的提醒，为了让你记住这种事是不能做的，并不是为了惩罚你而惩罚你，而是为了避免你受到伤害而惩罚你。

当你触碰到过多的误区的时候，最高管理程序——法律就会出来警示你，将你限制起来，不让你继续犯错，这种提醒，是善意的，是为了你爱的人和爱你的人都不再受到伤害，对待这种提醒，我们要将注意力放在他限制的内容和用意上，而不是埋怨，沮丧甚至想要挣脱开他的限制。

实际上，这个世界上没有规则。这些所谓的规则只是源于民间习俗和多年的习惯。结果，有人将他们整理出来并制定规则。在王朝建立期间，那些君主是制定规则的人。首先，不说他制定的规则是否对人民有利。但是，有资格和有能力制定规则的人们背后的努力值得我们尊重。

文本有法律，法律有惯例。规则构成了世界。在自然世界中，草木无意，遵循四个季节的规律。河流向东，恒星西落，它们遵循物理规则。生活中的有形法律和无形道德也是支持社会运作的规则，该规则让所有事物以有序且安全的方式并排运行。一旦违反规则，世界将变得混乱。康德说，世界上有两件事随着您对它们的思考变得越来越厉害：我们头顶灿烂的星空，人们心中的道德准则。道德准则与灿烂的星星并列显示了规则的永恒价值。

尊重规则吧！

法律论文范文(篇八)

[1]刘维.我国商标侵权的法律构造研究——以混淆可能为中心.研究生法学，2010(10).64-90.

[2]李亚楠.小议商标反向混淆的损害赔偿.法制与社会，2012(4).98-99.

[3]陈武.论近似商标共存制度.知识产权，2008(3).19-25.

[4]王海英.商标侵权中的反向混淆.福建师范大学学报，2008(6).

[5]冯晓青.商标法第三次修改若干问题.中华商标，.

[6]彭学龙.“蓝色风暴”考量“反向混淆”.中华商标，.

[7]重庆市第一中级人民法院(2002)民初字第533号判决书.

[8]浙江省高级人民法院(2007)浙民三终字第74号判决书.

[9]青岛市中级人民法院(2003)青民三初字第19号判决书.

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[13]张贺.结伴游中意外伤亡案件的民事责任研究[D].首都经济贸易大学，2014.

[14]陈超.自助游组织者负安全保障义务的法律分析[D].华东政法大学，2013.

[15]李倩倩.自助游组织者的安全保障义务研究[D].烟台大学，2013.

[16]刘曦桦.自助游民事责任研究[D].烟台大学，2013.

[17]杜金松.自助游事故责任探究[D].首都经济贸易大学，2013.

法律论文范文(篇九)

浅谈民族地区婚姻法变通的法理可行性

关于少数民族对婚姻法变通这一规定，应该从上世纪50年代说起，该法规定在少数民族密集地，省市地区和人民政府，必须按照少数民族婚姻法的具体状况，对本法进行必要的补充和变通。随着婚姻法的不断改革，后来的一些法律法规，婚姻法也开始确定在民族地区内实施变通。近年，我国共建立了多个民族自治区、自治县和自治州等，其中有1/3的地区已经将婚姻法做了新的变通。婚姻法的多次变通，也使得国家婚姻法的各项规章制度越发完善，从而受益于更多需要被婚姻法保护的人群。

一、变通在民族地区婚姻法中的应用

万物每时每刻都在变化。所谓变通，就是在保持基本原则的同时，要打破常规，放眼看待一些事物。变通是理性的认识，是根据具体的目标，通过合理的变通达到所预期的效果。我们国家民族地区在婚姻法的变通上，应该依据当地民族的各种政治文化等进行必要的变通，只有这样的法律才能更好的适用于各民族和地区。我国婚姻法的种种条例规定，虽然在婚姻法开始实施时就确立了它的基本原则，但是这并不代表着能同时应用在人民的现实生活中，白纸黑字没错，可是与彻底的实施通用有着相当大的差距。尤其是在很多少数民族地区，在很长的一段时期内，都没有真正实现婚姻法带来的改变和革新。传统老套的婚姻家庭观念，仍然存在于这些民族和地区，甚至会越来越明显。

所有的规定在出台以后，都是要经过很长一段时间的过渡，才能真正发挥它的效果，婚姻法的变通实施的过程，也是需要时间的，我们国家对民族地区婚姻法变通的这一规定，有着诸多方面的原因和依据，也具有比较深刻的意义。我国是人口大国，地域辽阔，有着56个民族和诸多的民族自治地，因此，针对于民族和地区的法律变通，是相当必要的。每个民族都有其自己的特色和宝贵的传统文化，民族地区的变通，就起到了维护少数民族自身特点的作用。这种特点主要是关于民族地区的风俗习惯，更多的是关于人民婚姻和家庭方面的风俗。所以，婚姻法是我国现行法律中变通次数最多的法律，就是为了能全方面的维护每个公民应有的权利。

二、关于民族地区婚姻法变通的法理可行性思考

民族地区的婚姻法变通主要依据几个方面来完成：

(一)婚姻法的变通要有哲学依据

凡事都有一定的共性，做任何事情的同时，都应该从实际出发，理论结合实际，体现出马克思唯物主义的中心思想。然而我国的婚姻法的各项规章制度，也是根据当时社会的特点和汉族地区的经济文化等共同制定的，而对于少数民族的种种风俗习惯、地域文化、社会发展等不能详细考虑，因为某些内容根本不适应少数民族应有的特点。所以，我国婚姻法在变通时，首先考虑到的是民族地区的风俗人情等特点。

(二)婚姻法的变通要有法理依据

法律是衡量人类道德标准的唯一手段，法律是最公平公正的，但是由于我国地域广阔，人群分散广，要想做到人人平等，是不可能的，尤其是对少数民族来说，更是不可能完全公平，我国少数民族大都集中在偏远、条件恶劣、经济发展缓慢的闭塞地区，这些地区的经济生活水平相对落后，公民文化程度相对较低，思想较为薄弱，对于传统的风俗习惯和民族意识等，长时间的保留，而这些传统的东西会严重的阻碍公民接受和适应国家法律。国家在这些地区的法律变通上，也一再追求实质平等，尽可能的使少数民族公民与汉族公民享受平等的权力。

(三)婚姻法的变通有法律依据

国家宪法和法律明确的规定，民族享有婚姻立法的权力。民族地区还可以根据地方情况执行法律，民族地区的法律变通也在法律中有明确的规定，这些法律的规定，足以证明我们国家法律的变通是受法律和行政法规所保护的，这些法律和宪法的名门规定都是婚姻法变通的主要依据。婚姻法变通还来自于自治权。自治与他治不同的是，制定团体章程不是通过不相干的外人，而是由团体内部的成员根据本质来制定出相关的规章制度。民族xxx还可以根据一些相关法律规定权限来充分行使自治权。自治区是国家法定的，为保障少数民族、行政区实现平等而制定的有利措施。法律变通权也是自治权的重要部分和核心内容，法律变通权是通过自治权产生的，法律所赋予xxx的权力就是变通，这是与地方机关不同的一个标志。民族地区在婚姻法上的变通，也有着其漫长的发展过程，都是为了更好的实现众人平等。

三、婚姻法变通的部分变通规定

我国婚姻法的变通除了那些重要规定外，还有一些相关的变通规定。

(一)关于男女结婚年龄的变通

我国最早的婚姻法曾规定的法定试婚年龄是男20岁，女18岁，那时的经济文化水平都还相对落后，人民群众对于这种规定的接受能力与当时社会的发展相适应。后来，随着人类生活水平的发展和社会的不断进步，人民群众开始关注自己的身心健康、提高自己的自身能力，和计划生育工作等;再者考虑到自然因素和农村实际情况，不适合将法定试婚年龄提的太高，所以规定了男22岁，女20岁。但在很多少数民族和偏远地区，还存在着早婚私婚等现象，这就是残留在部分民族地区的传统婚姻习俗。要想婚姻法实施在民族地区内，必须做出变通。在少数民族婚姻法的变通规定中，只有一个地区还坚守着男22女20的规定，其他多数民族地区已经将婚姻法变通为：男20岁，女18岁。但由于使用面不同，很多都用在偏远的少数民族和汉族的部分偏远县城等。

(二)是关于不准近亲成婚的变通

所谓近亲结婚，就是指具有三代以内旁系血亲的两个男女不可成婚。少数民族地区，大都地处偏远、人口稀少的山区或边疆地区，交通不便，使得人接触外界的能力有限，通婚的范围也就特别的小，很多民族就规定只与本民族的异性成婚，导致了近亲结婚的人数居多，有的地方更是有表兄妹成亲的习惯。后来，很多民族自治地方在近亲结婚上做了变通规定，像内蒙古、贵州苗族、甘肃某自治县等地方，就明确的规定不可近亲结婚，而且有的提倡四代或七代内旁系血亲不能结婚，回族更是推迟时间执行本规定的。这些例子就是根据少数民族不同的风俗习惯，来完成婚姻法的变通。

(三)是计划生育政策的改革和变通

国家发展到今天，人名的文化素质也都在随之提高，国家提倡一对夫妻只生育一个孩子，但对于不同的地区和民族，国家也有不同的政策规定，有关的区域自治法就规定，民族xxx可以根据当地的实际情况和相关法律规定，制定实行适合于本民族或自治区的规章制度。我国少数民族人口稀少，关于少数民族的计划生育，也是党和国家比较重视的人口政策问题。各少数民族有其各自的历史和现实状况，包括不同的信仰和文化，要想形成统一的计划生育政策，是有一定困难的。针对这个问题，我们国家采取的相关措施是，不同民族不同地区不同的对待，民族人口不足千万的可以生二胎或三胎，个别地区和人口实在较少的民族地区，可以生育四胎或是不限制生育问题。这样的方针策略，既照顾到国家的利益，又照顾到各民族特点，保障了少数民族的合法权益。

四、婚姻法变通具有深刻而长远的意义

我国现行的关于民族地区婚姻法的变通，很好的维护了少数民族和地区的婚姻问题，公平的对待每一个民族地区和每一个公民，56个民族真正是一家，坚守党和国家的政策方针，实现全民统一。少数民族在我国人口非常少，并且其风俗习惯等都独具特色，然而一个民族的风俗习惯正是代表一个民族的宝贵历史遗产，是经过漫长的历史年代，一点点积累发展而成的，具有深刻的意义。说到风俗习惯，就不得不想到文化，文化既是一个民族最显著的特点，也是一个民族最优良的传统美德，文化是最具民族尊严和价值的产物，每一种文化，都应该被世人保存和尊重，发展文化也是每个民族地区所特有的权利，是整个国家整个人类都为之崇拜的。

而实行民族地区婚姻法的变通，必须遵循少数民族地区的这些人文特点，在不破坏其特色的基础上实行必要的变通措施，变通后的婚姻法能真正受益于每一个民族地区的公民，保障每一个公民的合法权益。很多民族和地区具有不同于汉族的传统习惯，尤其是在婚姻方面，是关系到千家万户的一个重要问题，婚姻法就是维系一个家庭和谐关系的有利保障，只有民族地区在婚姻法上做好变通规定，为了更好的维护每一个人民群众婚姻关系。保护少数民族地区的特色，依据少数民族地区的人文风俗习惯，在婚姻法上做出相关的变通，是非常有必要的。

五、结语

一个国家是由千千万万个小家组成，每一个小家都离不开两个人的婚姻做保障，那么，婚姻法对每个家庭都有着极其重大的意义。此文是从法理行性对婚姻法在民族地区的变通，做出了阐述。从维护各民族特色到具体的婚姻法变通的过程，深刻的感受到56个民族是一家、感受到国家团结一起的力量和国家维护公民利益的良好决策。民族地区的婚姻法变通，是更好的维护全国人民共同利益的重要决策。婚姻是一个家庭中最不容忽视的问题，也是整个国家整个社会千古不变的话题，没有良好的婚姻作保障，家庭关系就得不到维系，阻碍了家庭的发展，社会和国家的发展也就难以前进。民族地区的婚姻变通，是保障各民族地区人民婚姻的最有利武器。

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法律论文范文(篇十)

一、选题的背景及意义

“对赌”作为美国式创业融资契约的重点条款之一，当十年前PE进入中国的同时，这一机制便作为舶来品同时被引入到PE与融资公司的谈判桌上。2006年12月，《美国风险投资示范合同》在国内公开出版，对赌协议的相关条款被全面引入，对国内广大企业家和投资者都具有相当大的启发意义。

自从蒙牛与摩根士丹利、鼎晖及英联投资等投资银行签订对赌协议以后，我国兴起了一股前所未有的对赌协议签订热潮，凯雷投资控股徐工集团机械有限公司、德意志银行和美林银行等投资恒大地产、英联投资等投行并购太子奶集团等都签订了对赌协议。

对赌协议作为典型的舶来品，已经在中国大地上生根发芽，其生长的土壤，便是私募股权投资领域。作为多层次资本市场中的重要参与主体，中国的私募股权投资基金在最近两年迅速成长。“2007年中国私募股权投资金额将突破150亿美元，而2006年，私募股权投资金额为117。73亿美元；目前，我国的私募投资基金存量已有1万亿元人民币左右；未来两三年内，私募股权基金将逐步成为影响市场的主力资金之一。”对赌协议是私募股权投资中经常使用的条款，其发挥的作用可谓翻云覆雨。随着私募股权投资在中国的逐渐发展，对赌协议的应用也必将与日俱增。

对赌协议的履行引起现金和财产流动，就可能产生所得税负和一系列所得税问题。然而，我国目前没有专门针对对赌协议下税务处理的相关规则；另外，履行对赌协议所产生的支出行为和所得性质的认定具有复杂性和特殊性，没有其他相关规则可以适用，

这给对赌协议双方支出与所得的所得税处理造成不确定性。在我国典型的“对赌协议”案例中，可知且已明确的税务处理是：创元科技—司贵成对赌一案中，司贵成对全部转让股权所得一次性缴纳个人所得税，后期为履行对赌协议，向投资目标公司——高科电瓷“补偿”的673、57万并未获得退税的待遇。对获得“补偿”的目标公司或投资人应当进行何种所得税处理，并没有充足的先例和资料，税务机关也未给出权威的规则，对赌协议所得税问题得不到及时解决会造成严重的后果。

一方面，根据国内的对赌协议案例，业绩补偿金额少则百万，多则数亿，可能产生的所得税金额亦十分巨大。有学者将国内较为熟知的对赌项目及其运作情况进行归纳分类及不完全统计分析，截止2011年对赌协议成功的比例仅为23%，失败和中止合计占63%，

另有14%还处于运行之中。对赌协议的失败率之大，可能导致更多不确定的应纳税所得。随着对赌协议的发展，成功的`对赌协议还可能产生投资者向管理者或目标公司的现金和股份流动，所得税问题将会成为对赌协议设计必须考虑的因素。

另一方面，对赌协议所得税问题涉及我国经济发展的关键主体。对赌协议进入国内初期，投资主体主要是外资背景的大型金融投资机构，如摩根士丹利、鼎晖、高盛、英联、新加坡PVP基金等，随着对赌协议被广泛运用，国内私募基金也逐渐成为对赌协议中的投资主体。

融资方一般都是国内具有良好成长性的民营企业，如蒙牛、永乐、雨润、太子奶等。这些民营企业的大股东多数兼任经营者，拥有企业股份，也是企业的实际操纵者。根据国内案例，签订对赌协议的融资者除个人股东外，还有为数不少的持股公司。巨大的所得额和25%的税率，使对赌协议的主体不得不考虑所得税对履行对赌协议和公司资金流的影响。不确定的所得税处理规则，不仅会造成税负上的不公，还会影响资本市场和民营企业的长远发展。

基于以上背景，本文以对赌协议关系下的所得税处理为主题，在区分不同对赌协议类型、分别确定业绩补偿性质的基础上，对投资者、目标公司、股东或管理者的所得和支出涉及的所得税处理进行探讨，并提出自己的观点。该选题有以下几点意义：

1、完善对赌协议相关的法律规范

对赌协议在我国法律背景下运行遭遇诸多障碍，需要立法或执法机关作出明确规范。税务处理的不确定性也给对赌协议的运行造成了法律风险。对该主题进行研究，可以为相关法律规则的出台提供参考，减少对赌协议的法律障碍，促进对赌协议在更加规范的轨道上运行。

2、统一纳税机关的征税行为，提高征缴效率

由于对赌协议的所得税处理存在分歧，税务机关的征缴行为也将面临混乱的状态。对该主题进行研究，能够发掘更加合法、合理、公平的处理规则，统一税务机关的征缴行为，并为其提供理论上的支持。同时，了解对赌协议税务处理的理论和实际操作问题，有助于税务机关加强征缴能力，提高征缴效率。

3、确定企业的融资成本，减少企业的税收风险

不管是对赌协议中的哪个主体缴纳所得税，巨额的税款都可能转嫁到融资企业身上，大大增加其融资成本，加大融资困难。直接的税负对融资企业的资金流动会造成重大的影响，甚至可能决定一个企业的命运。税务处理的确定能够使企业确定融资在税务上的成本，减少税收风险，避免突然到来的巨额税款打乱企业的经营计划，造成不必要的负担。

4、为企业的对赌安排提供税收筹划上的参考

由于对赌协议具有丰富的形式供投融资双方选择，而不同的对赌安排可能产生不同的税务处理，因此，可以选择税负较轻的对赌形式，减少企业负担。通过对对赌协议所得税处理的研究，可以从税法的角度对不同的对赌安排进行分类，确定其具体的税务处理，供企业选择适合自己且税负较的额对赌安排。

5、丰富税务研究内容，为资本市场的税务研究提供切入点

实务中的对赌协议形式繁杂，并具有复杂的法律关系，能够为税法学者提供丰富的研究课题。对赌协议已成为跨国投资和国内私募中被广泛使用的规则，税法学者可以此做为切入点，对资本市场上的税收问题进行更为深入和广泛的研究。

二、国内外关于该论题的研究现状和发展趋势

（一）国内研究现状

这些研究成果集中于对赌协议的基础理论、运行机制、风险防范、利弊比较、在我国运行中产生的问题和具体案例分析等。例如任栋的《玩味对赌君》、深圳证券交易所匡晓明的研究报告《创业投资制度分析》的对赌协议一章、夏翊的《“对赌协议”的运行机制分析——以蒙牛乳业为例》、姚泽力的《“对赌协议”理论基础探析》、徐光远的《创业企业签订“对赌协议”的风险控制》、王燕等的《对赌协议：天使与魔鬼的博弈》、陈淑卿的《“对赌协议”在我国企业中的运用》等。

法学界对对赌协议的法律属性进行了比较广泛研讨，实务领域也对对赌协议在适用中的法律障碍进行了全面的介绍，这其中有杨占武先生的《对赌协议的法律问题》、谢海霞女士的《赌协议的法律性质探析》以及李岩先生的《对赌协议法律属性之讨》，但是全面介绍对赌协议的专著还没有，大多是附在私募股权研究之中，作为一个小节进行介绍。这之中主要有李听肠、杨文海生的《私募股权投资基金理论与操作》、周炜先生的《解读私募股基金》以及李寿双先生的《中国式私募股权投资—基于中国法的土化路径》。数篇硕士论文对对赌协议的法律问题进行了相对全面介绍和分析，例如殷荣阳的《对赌协议法律问题研究》和唐蜜《中国法律环境下的对赌协议研究》等。上述文献资料对对赌协议的法律属性在我国大陆的法律风险进行了较为全面的介绍，并对对赌协议使用程中融资方如何降低自己的风险提了不少好的建议。

目前主要存在以下五种的观点：

1、捐赠说。

该种观点认为业绩补偿款的性质为捐赠。接受方应将该款项作为接受捐赠收入，当期缴纳企业所得税；支付方如为企业，作为非公益性捐赠，不得在所得税前扣除，支付方如为个人，不存在退税。

2、违约金说

该种观点认为业绩补偿款的性质为违约金。支付方可以作为费用在当期扣除，接受方作为当期收入缴纳企业所得税。

3、保证合同说

该种观点认为，业绩补偿实为原股东对投资人提供的一种盈利保证，法律上应视为担保条款。业绩不达标时的补偿款应作为履行保证赔偿责任。该业绩补偿款，接受款项一方将其纳入当期收入，并当期缴税，支付方应根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家xxx公告2011年第25号）第四十四条（企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。）判断是否能够税前扣除。

4、合同价款调整说

该种观点认为，业绩补偿本质为原合同价款的调整。该种观点认为，接受方冲减长期股权投资成本；支付方冲减以前年度收入，涉及退税，税务机关应予办理。

5、衍生工具说

该种观点认为，业绩补偿约定实为嵌入式衍生工具—看跌期权（该期权的行权价格为合同上承诺的预期净利润，行权需待到期后才可行使，属欧式看跌期权）。该种观点认为，业绩补偿款可简化处理，接受方作为投资收益，支付方作为投资损失，根据财损25号公告清单申报扣除。

以上观点均以补偿行为和股权转让行为是否相互独立为研究起点，其中“捐赠说”的逻辑前提是补偿行为在税法上独立于股权转让行为，后四种观点则将补偿行为和股权转让行为看做一项交易行为，但对对赌协议在整个交易行为中的地位和作用持有不同看法。其中，“衍生工具说”趋于主流。不过，由于衍生工具的理论具有很强的专业性和技术性，给税法学者的研究造成了一定的阻碍，“衍生工具说”的发展也遇到“瓶颈”。

（二）国外研究现状

“对赌协议”虽由外国投资者引进而来，但外国做法和研究中并不存在该说法。估值调整机制（Value Adjustment Mechanism）[1]一词在外国文献中也并未出现。笔者目前找到的同对赌协议相类似的机制有三个：棘轮条款（Ratchet Provision）、价格调整条款（Price Adjustment Clause）和非股权支付额（Boot）。

1、棘轮条款

（三）发展趋势

随着对赌协议数量的增多，其所得税问题也会愈来愈凸显，而税务机关也必须及时作出税务处理的决定。税收实务界特别是税务官对该问题的研究成果，能够对税务机关的决定提供重要参考。但是由于各观点分歧较大，如果在未来短时间内无法形成主流观点，税务机关可能会颁布相关文件，以对征收行为进行统一。另一方面，由于所得税缴纳对投融资双方甚至第三方将会造成重大影响，对赌协议的税收筹划也将进入研究范围。

税法理论界也将参与到该主题的研究中来。一方面因为实务界的讨论缺乏体系性，从税法理论上进行研究，能够形成全面完整的体系，弥补实务界在讨论中可能出现的漏洞；另一方面，对赌协议所得税问题的研究对丰富税法学研究内容和为对赌协议税务处理提供理论支持具有重要意义。

理论界的研究，将会促进主流观点的形成。我国目前流行的对赌协议仅限于现金和股权补偿，而随着对赌协议的发展，其形式也会愈加丰富，所得税问题可能会变得更加复杂。该主题的研究可能还会有更加长的路要走。

三、论文的主攻方向、主要内容、研究方法及技术路线

（一）论文的主攻方向

本文拟运用税法的分析方法，对对赌协议的本质进行剖析，并确定对赌协议关系下各个主体的所得税处理办法。

（二）论文的主要内容

本文主要探讨了对赌协议履行过程中产生的所得税问题，主要集中于对赌协议中“补偿”的所得性质认定和处理。文章拟定六章。

第一章介绍了对赌协议的概念、运作机制以及分类等基本问题，为下文进一步开展所得税问题研究奠定基础。

第二章梳理了对赌协议履行过程中需要解决的所得税问题、国内外的做法以及国内的主要观点。由于对赌协议和所得税处理本身都具有复杂性，对相关的基本问题进行梳理，能够提炼出问题的本质和关键点；对“‘补偿’的所得税性质”这一关键点进一步分析，确定全文主要的论证方向；通过介绍国内外相关问题的做法以及国内的主要观点，分析可供借鉴的做法、观点以及尚需解决的问题。

第三、四章是本文的关键，运用税法中的实质课税原则对对赌协议中的“补偿”进行定性，确定其在所得税法上的处理规则。实质课税原则是税法的重要原则，对确定交易性质、解决税务处理的分歧具有重要意义。通过该原则对“补偿”定性后，运用税收中性、税收公平等税法中的基本原理对结论进行验证，保证结论的正确性和全面性。确定了“补偿”的性质后，以此为原则对对赌协议的所得税处理进行具体的分析，解决应纳税所得额、收入实现的时点、支付方成本费用的扣除以及退税问题、计税基础的调整等问题。

第五章对税务机关处理对赌协议所得税时可能出现的问题进行了分析，并试图提出改善的建议。

第六章基于第三、四章的分析结果，向对赌协议的签订双方提出税收筹划的建议，以帮助其在合法的前提下，避免不必要的税务支出，减少融资成本。

（三）研究方法

1、比较研究的方法

本文对对赌协议在国际资本市场上的成熟做法与对赌协议在我国的运用进行比较分析，指出对赌协议引进我国后，从名称到内容及运作方式都发生了变化。本文对这些变化进行了详细的分析。

2、理论分析与实务操作相结合的方法

经济学家和法律学者都对对赌协议有研究，本文主要从法学的视角，分析对赌协议的内涵及性质，并从实务角度重点论述对赌协议的运作模式，对赌协议在实务操作中要注意防范的法律风险。本文的写作希望有利于指导对赌协议的实践运用。

3、案例分析法

本文最重要的一个特点就是结合案例展开对对赌协议的分析。本文主要通过蒙牛乳业这个在境内实施对赌协议最早最成功的案例进行深度剖析，详尽介绍以离岸公司为平台实施对赌协议的一般模式，归纳总结蒙牛乳业与外资机构对赌博弈的成功做法。为后来企业签订对赌协议提供借鉴。