姑苏区税务筹划总结 第1篇

随着经济全球化进程的发展，跨国公司在世界经济中的作用越来越重要。由于复杂多变的国际政治、经济和法律环境等因素的存在，使得跨国公司要想在国际市场竞争中取得优势地位，必须培养自己的核心竞争能力，优化整合内部资源。而纳税筹划作为企业重要的财务活动，为减轻企业税负重担，提高跨国企业的价值起着至关重要的作用。由于世界各国国情不一，税收法律法规也不尽相同，跨国公司的纳税筹划给其经营带来巨大风险。身处于发展中国家的中国跨国企业，在其全球纳税筹划的布局中，存在着很多问题。因此，思考我国跨国公司如何在全球化中进行纳税筹划，特别结合后金融危机的背景下思考这个问题是必要的，意义重大。在本文中，首先简要分析后金融危机时代全球的税务环境，这对跨境税务规划和海外税务合规要求有重大影响。其次讨论了中国跨国公司在国际税务方面存在的问题，最后提出跨国公司应对跨国税务事务的筹划措施，以期能够为我国跨国公司的纳税筹划提供一定的参考。

二、后金融危机下全球税务环境概述

虽然自2008年全球金融危机爆发已有8年时间，一方面，很多国家仍然为努力缩小预算赤字而努力着。税收作为国家财政收入的重要来源，政府税务部门为缩小预算赤字目标而积极规划着。世界各地的税务部门都在积极保障他们的税务收益，对激进的税务筹划进行更严密的监控，提高对税务违规行为的惩罚力度。另一方面，各国政府提供各种税收优惠激励措施以吸引和鼓励外商投资；这与平衡其财政预算的目标而偏离。2013年，经济合作与发展组织（OECD）了税基侵蚀和利润转移（BEPS）”报告，以应对国际逃税、避税问题，使得跨国公司国际税务规划更加困难。并且估计“税基侵蚀和利润转移已耗费了每年4%-10%左右的企业税收收入”。2015年10月OECD秘书处发不了BEPS项目的最终报告和一份解释性声明，它可能是国际税收最重要的报告之一，将对跨境贸易的税收基本规定和原则有着极大的影响，得到了各国政府的积极支持及响应。我国国家_成立了专门的局内BEPS工作小组全面跟进BEPS项目，展开会议讨论、专题研究和意见反馈等工作。

以往，跨国公司多通过设立复杂的海外控股结构及关联贸易来降低海外税负，从而达到节税的目的。然而，基于当前的国际税务背景，世界各国的税务机构都对没有实体业务和营运实质的控股主体安排和跨国公司间安排进行积极监控。因此，仍然使用控股结构中的管道企业可能会受到税务机关更严格的监管与质询，预期的税务优惠因而可能不能得到批准。基于此，我国跨国公司在布局海外投资主体控股结构时，应做到对潜在税务收益和为实现预期税务收益而发生的成本统筹兼顾。并且，当规划跨国关联贸易时也应该把税务收益与其经营活动关联起来。在国家“走出去”战略的指导下，多年来，我国跨国公司积累了丰富的海外投资经验和国外税收法律法规知识。但在跨国税务筹划方面，很多企业仍缺乏正确且高效的税务处理方法，这为企业国际经营增加了风险。

三、跨国公司在国际税务方面存在的问题

（一）跨国公司海外投资的经营规模逐渐扩大，但缺乏经验丰富的国际税务人才

在改革开放的驱使下，我国坚持实施“引进来，走出去”战略，跨国公司的海外投资交易规模庞大，但很多却没有专门聘用具有经验丰富的国际税务人员参与海外投资项目，负责跨国税务筹划的人员大多由总部派遣的财务团队，甚至有时还是销售团队。然而，国内大多跨国公司总部派遣的财务人员并不具备充分的海外税务专业胜任能力和本地化的税务结构知识，这种管理安排可能促使发生大概率的不利税务结果。

（二）税务战略与业务战略不匹配，导致经营重重风险

跨国公司在开展国际税务筹划时，要注重业务战略和税务战略的兼顾，从企业整体经营战略出发，不能局限于个别税种的筹划，也不能仅仅着眼于节税目的。合理节税、避税计划的制定要综合考虑企业整体利益，合理地筹划未来跨国关联交易事项和纳税事项，实现企业价值最大化。

（三）税务筹划的真正含义理解存在误区

纳税筹划在中国只有短短的十几年的历史，和国外发达国家相比，跨国公司对税务筹划仍存在着误区。很多仍认为纳税筹划就是不交税或者少缴税，混淆了纳税筹划与偷税漏税的概念。纳税筹划是对涉税业务进行合理筹划，以合法的手段达到节税的目的。进而，有些企业本着税务筹划的目的却在不觉中进行着偷税漏税的违法行为，从而遭到严厉的税务处罚。

四、跨国公司应对跨国税务实务的筹划措施

（一）聘用和培养具有专业胜任能力跨国纳税筹划的专业人才

跨国纳税筹划面临的条件复杂，对业务人员的专业能力要求高。目前，很多跨国公司的税务人员的专业能力在错综复杂的国际税务筹划中还有所欠缺，因此，跨国公司应该在人员聘用和人才培养环节注意税务团队中人员能力和知识结构，培养一批既懂财务又懂税务，还懂各国税务法律法规的复合型人才，为跨国公司应对跨国纳税筹划提供内部人才支持。

（二）税务筹划与企业战略的匹配融合

企业战略是一个企业长远发展的规划，是企业行动的指南针，如果税务筹划行为与企业战略不融合，就会损害企业价值。随着现代企业战略管理理论的发展，企业各项活动要服从战略目标，税收筹划与战略是目标与手段的关系。跨国公司的纳税筹划应该与其战略结合起来，利用战略对纳税筹划进行管控与优化，降低经营风险，从而实现企业价值最大化。

（三）合理安排跨国公司的组织形式与资本结构

企业的组织形式主要有三种：独资企业、合伙企业和公司制企业。不同的国家在针对不同组织形式的企业会有不同的税收政策，跨国公司进行纳税筹划时应该要重视到这一点，从而选择有利获取最大税收优惠的纳税筹划方案。对于资本结构是很多企业容易忽视的一点，跨国公司应该注意到资本结构是影响纳税筹划风险的最要因素，合理安排公司的举债规模与结构，债务利息带来的抵税效果，能够减少跨国公司的计税基础。

（四）加强学习税收法律法规，树立法律风险意识

纳税筹划的原则是“法无禁止即可为，法无授权不可为”。随着经济全球化速度的加快，各国出台了越来越多税收优惠政策，为跨国公司进行纳税筹划创造了机会，能不能有效地抓住它，对我国跨国公司在谋划国际经营中是一种考验。跨国公司应该结合自身实际，加强对有关国家税收法规的学习，树立法律风险意识，选择符合国际税务环境的会计政策，借鉴国际一流跨国公司的成功经营，制度出正确的纳税筹划方案，取得节省税收成本的效果。

姑苏区税务筹划总结 第2篇

一、税务筹划概念

税务筹划是纳税人为实现经营目标，在遵守税法、依法纳税的前提下，通过财务活动和经营活动的事先安排，对纳税的各种方案进行比较权衡，选择整体税负最小的方案，达到减轻税负、取得合法税收收益、提升企业价值的目的的活动安排。税务筹划由于是以遵守税收法律为前提，因而是被法律所鼓励的。

这里有必要比较一下税务筹划与避税、偷（逃、骗）税的联系与区别，以更加直观地认识税务筹划。避税与偷（逃、骗）税，都有主观蓄意减少税负的目的，客观上也造成减轻税负的结果。避税的本质特征是纳税人利用税法的规定及其漏洞，在纳税义务产生之前所进行的能够减轻纳税义务或者避免纳税义务产生的行为。避税有非违法性，但不一定符合税法规定，因此不为法律所鼓励。偷（逃、骗）税的本质特征是在纳税义务产生以后，通过各种违法行为，减轻纳税义务或者拒不履行纳税义务。偷（逃、骗）税是典型的税收违法行为，是被法律所禁止的。税务筹划与避税、偷（逃、骗）税的合法性比较可用图1表示。

由图1可以看出，税务筹划在合法的边界内（A区域），是合法的行为；避税超出了合法边界，达到了不违法边界（A+B区域）；而偷（逃、骗）税又超出了不违法边界（C区域），触犯了税法，是违法行为。

二、银行业所得税税务筹划现状

目前，我国银行业税务筹划意识开始增强，逐步加大在税务筹划方面的各种资源投入，但也存在明显的不足，主要表现在：一是对税务筹划概念的理解有偏差。如有的银行将税务筹划与日常的纳税管理混为一谈，税务筹划被限制在纳税申报、应对税收征管与检查、完善纳税手续等方面，限制了税务筹划运用的广度和深度；有的银行认为，税务筹划就是避税和节税，于是在税务筹划的运用上，注重寻找税收政策漏洞，打“球”追求边缘效应。二是税务筹划意识不强。有的银行认为，国有银行作为国有企业，就应该在追求企业价值最大化的同时，应该对国家负责，为国家贡献更多的税收，无需筹划；有的银行认为，纳税事项是被动的行为，通过与税务机关的沟通与协调，效果也不错。三是行际间差别较大。有的银行（特别是股份制银行）已经较好地适应了市场经济机制，将税务筹划提高到战略规划的高度，将税务筹划活动贯穿于企业经营活动的全过程，已经开始设立专职纳税管理部门，或通过税务机构进行税务管理，并将税务管理纳入内部风险控制系统中。但有的银行税务筹划仍未起步，或者税务筹划层次不高，缺乏战略安排，尚未形成有效的筹划体系。总体来说，我国银行业税务筹划整体水平与国外银行业相比存在较大差距，在国内、国外两个市场上竞争凸显压力。所得税作为银行业最大、最重要的税种，对银行的影响更是不容小视。因此，所得税税务筹划作为财务管理、经营规划的重要组成部分，它贯穿于企业战略制定、战略实施和经营管理的全过程，体现在决策层、管理层和操作层等各个层面，必然引起银行高度重视。

三、银行业所得税税务筹划策略

银行业所得税税务筹划的含义与一般企业是相同、相通的。但在税务筹划的依据和内容方面有所不同。一般而言，国家针对银行业的特殊性，出台与银行业相关的税收政策，这些特殊的税收政策也为银行业税务筹划提供了依据。在内容方面，市场经济赋予银行业在金融资源配置上有较大的选择权，资金投放的时间、行业、地域区间等一般都由银行自主掌握，不同的时间、行业或地域，有时税法便有不同的规定，在一定条件下银行可以享受纳税方面的优惠或税前扣除政策，这就为银行业提供了税务筹划的空间。根据所得税法及其他有关税收政策，立足我国银行业实际，统筹考虑各项业务的性质和税务筹划空间，为我国银行业所得税税务筹划拟定以下策略：

第一，投资业务税务筹划策略。根据《商业银行法》的规定，商业银行的经营范围由商业银行章程规定，报_银行业监督管理机构批准；商业银行可以买卖政府债券、金融债券；商业银行在_境内不得从事信托投资和证券经营业务，不得向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资。可见，商业银行的投资范围受到严格限制，目前涉及到的具有所得税税务筹划空间的银行投资业务主要有银行间股权投资与债权投资，设立分支机构、发放贷款、核销呆账贷款等事项作为商业银行的资金运用，这里将其纳入投资的范畴进行所得税税务筹划。

银行业投资业务的所得税税务筹划要遵循以下原则：一是实际需要原则。税务筹划的对象是银行经营发展战略规划的需要，不能为了筹划而筹划，比如设立分支机构、发放贷款、核销的呆账贷款、银行间股权投资、债权投资等，都是关系到银行决策甚至是重大决策的事项，实际发生或将要发生。二是效益最大化原则。银行要充分利用税收政策关于税收优惠和允许税前扣除政策的有关规定，如设立分支机构时选择分公司还是子公司组织形式；在债券投资中，选择金融债还是选择国债；在贷款投向中，选择特殊行业还是普通行业，等。下面重点对设立分支机构和贷款投向业务加以说明。

设立分支机构的税务筹划。分支机构的组织形式不同，往往对银行业所得税的影响也不相同。企业组织形式，主要是指采取母子公司形式还是总分公司形式。不论我国银行在国内设立分支机构还是在国外设立分支机构，都要结合所在地税法规定进行所得税税务筹划。以在国内设立分支机构为例，在目前法人所得税制下，银行总部在考虑设立分支机构时，如果预期分支机构出现亏损，则可以考虑采取分公司的形式，这样，分支机构的亏损额就可以抵减银行总部当年的应纳税所得额，降低银行整体税负。如果分支机构采取子公司形式，则其出现的亏损额就只能从以后年度的应纳税额中弥补，推迟了节约税负的时间。如果银行总部可以享受税收优惠，而分支机构若独立核算则无法享受该优惠政策时，应考虑采取总分公司结构，实行汇总纳税，使分支机构也能享受总行的税收优惠政策。如果分支机构能够享受总行无法享受的优惠政策，或能够享受比总行更优惠的税收政策，则应考虑将分支机构设立为独立的子公司，以享受相应的税收优惠，实现节税。

贷款投向的税务筹划。产业调整和区域建设是政府的经济任务，无论过去、现在还是未来，税收产业政策差异总会一直存在，不同的是每个时期的侧重点不同，如当前关注的农业、中小企业、低碳产业、高科技产业等，西部地区、东北老工业基地、资源枯竭城市等区域开发等，同时也鼓励银行对这些产业和区域进行贷款投放，在一定条件下给予一定形式的税收优惠。银行可以利用这些税收优惠进行相应的税务筹划。如现行税收政策规定，对于银行涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。银行在投放贷款可以据此进行税务筹划。产业结构调整是我国今后一个时期重要的经济任务，国家可能会出台一些新的产业、区域扶持政策，因此银行要根据有关税收政策积极地进行相应的税务筹划。

第二，成本费用税务筹划策略。银行实际发生的与取得收入有关的合理的成本费用支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。在确定银行的应税收入后，哪些费用不允许扣除，哪些有扣除限额，哪些允许全部扣除，是银行业在成本费用所得税税务筹划方面最为值得关注的问题。根据税收政策立法精神，一般而言，正常的、必要的、合理的、合法的成本费用是允许税前扣除的。允许据实扣除的成本费用可以全部得到补偿，可使银行合理减少所得税支出，银行应列足这些成本费用。对于税法有比例限额的成本费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支；超过限额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，银行要注意各项成本费用节税点的控制。例如新税法实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。为准确掌握税前扣除限额，银行可以利用平衡点的方法进行节税调节：设营业收入为X，业务招待费的发生额为Y，则：Y×60%=X×5‰；Y=X×5‰÷60%=X/120，即业务招待费是营业收入的1/120（‰）。因此，银行可以根据企业当年的经营计划，按照营业额的‰确定当年业务招待费的最高限额。如果当年实际发生的业务招待费小于该限额，则说明税前扣除额没有被充分利用；如果当年实际发生的业务招待费大于该限额，则说明税前扣除额虽然被充分利用了，但是由于超过了最高限额，超过的部分要调整增加应纳所得税额，也要多缴纳所得税。现将新税法及实施细则规定的部分费用的节税点进行总结，如表1所示。

在经营过程中，银行要把握各项成本费用的节税点，为避免少作所得税纳税调增，或为以后年度留下列支余地，应尽量将各项费用开支控制在节税点以内。

第三，非经营性业务税务筹划策略。在实际操作中，银行业所得税税务筹划还涉及到与银行经营非直接关系的业务，如亏损结转、设计预缴方案、办理减免申报等，这些业务对所得税缴纳金额有着直接的关系。对这些业务进行税务筹划，同样可以起到减轻税负、提升银行企业价值的作用，因此也必须加以重视。进行所得税税务筹划应做到依据充分、手续完备、申报及时，加强与税务机关的沟通协调，争取得到理解和支持。下面就设计预缴方案和办理减免申报业务加以说明。

设计预缴方案的税务筹划。新税法规定，企业所得税的征收缴纳采取“按年计算、分期预缴、年终汇缴清算”的办法。预缴是为了保证税款及时、均衡入库。但是由于企业的收入、费用列支要到一个会计年度终了后才能完整计算出来，因此，无论采取什么办法预缴，都存在着不能准确计算当期应纳所得税额的问题。国家_规定，企业在预缴中少缴的税款不作为偷税处理。新税法第五十四条规定，企业所得税分月或分季预缴。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇总清缴，结清应缴应退税款。实施条例第一百二十八条规定，分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一年度应纳税额的月度或季度平均额预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。上述规定为银行业所得税税务筹划提供了条件。为尽量减少预缴所得税，获取资金时间价值，银行可以按照“上年月度（季度）平均额”与“当期预测缴纳额”孰低的标准进行预缴，也可以同时考虑到纳税调整因素，减少应纳税所得额，努力避免多缴退税的现象。

办理减免申报的税务筹划。银行在特殊时期或特殊情况下，会享受特殊的税收政策优惠。《税收减免管理办法（试行）》对减免所得税的程序、方法、报批需要准备的材料、审批的权限、报批的时限等内容，都做出了明确的规定。如果符合条件的银行不按照规定向税务机关报送有关资料提出申请，即便是国家对这些银行有优惠的政策，也会因自身没有按照规定及时申报的原因而放弃了该项权利，从而不能享受所得税的减免优惠。

与一般企业相比，银行的业务操作流程少，纳税种类少，税务筹划范围有限，所得税税务筹划的空间相对狭窄。但随着银行新业务、新市场的不断拓展和所得税税务筹划工作的深入开展，银行业所得税税务筹划业务的品种也将日益增多。税务筹划是银行降低成本、提高银行价值的重要途径，银行业应从战略高度认识与开展税务筹划，将税务筹划和履行社会责任实现价值增值联系起来，从税法的立法精神和国家产业政策引导思想出发，通过税务筹划实现国家和银行双赢。

参考文献：

姑苏区税务筹划总结 第3篇

【关键词】 税务筹划 经济效益 条件

改革开放以来,各类企业纷纷发挥自己的长处,力争在这个竞争激烈的市场上谋得自己的一席之地。而在影响企业收益的各种因素中,税收又占有不能忽视的地位。所以怎么样才能在不违反国家法律的前提下,降低缴纳的税款,以提高企业的整体收益就显得尤为重要。所以现代企业,纷纷开始研究税务筹划,试图设计出一个更适合企业发展的税务规划方案。

一、要对税务筹划的定义有明确的认识

什么是税务筹划呢?简单的说,就是在不违反国家法律的前提和范围内,对企业即将进行的投资、建设和各种经营活动等进行周密的事前规划,从而达到最大限度地降低税款和增加企业整体收益的最佳效果。但是要特别注意的一点就是,绝对不能把税务筹划和不法企业的偷税漏税等违法行为等同起来。这两者具有本质的区别,税务筹划最根本的原则就是不违反国家法律,这是一种合法行为。而偷税漏税是国家明令禁止的违法行为。而且税务筹划是在经营活动发生之前所做的一种事前行为,偷税漏税则是在企业一系列运作活动之后发生的事后行为。要对税务筹划有一个正确准确的认识,才能很好地进行税务筹划工作。

二、税务筹划带来的经意效益

1、税务筹划带来的微观效益

(1)税务筹划对提高企业的整体经济效益的作用

不论是国有企业还是私营企业,经营企业的最根本目的都是为了获取最大限度的利益,而利益的来源就是生产成本与最终受益之间的差额,差额越大,收益也就越大。

一般意义上的生产成本可分为两种,一种是企业投入到生产当中的物质资料、仪器设备、人员薪酬费用以及人力物力财力的管理费用等等。另一种就是国家根据税收法规制定的原则对企业的经营所得所收取的税收,而税收带有国家强制性,如果不交,那就是违法。所以,企业经营者如果想要在经营中获取最大利益,除了降低一般性的生产资料费用以外,就还需要通过种种途径来达到降低税收的目的。而税务筹划就是企业提高经营效益、降低成本的一种重要手段。

(2)税务筹划对企业财务管理的影响

税收是一种伴随着企业各个生产环节的行为,存在于企业生产、企业经营、企业扩大等一系列的活动当中。正因为税收贯穿于整个企业的运作当中,如果企业想要更加有效地避免不必要的纳税,降低缴纳的税款,就应当把税务筹划也贯穿到企业财务管理的各个活动当中去。税务筹划就是在税法许可的范围内对资金成本计算采用不同的方式,从而为降低税款提供切实可行的依据。

(3)税务筹划对企业竞争力的影响

税务筹划的正确进行不单单能够降低纳税款项,更重要的是,严格进行税务筹划能够很好地指导企业决策人做出正确的财政决策和引导企业进行有效的经济活动。能够使企业的决策更合理、投资更合理、运作更加正常。能够让企业减少不必要的开支,降低生产成本,从而达到提升企业综合竞争力的作用。而制定合理有效的税务筹划方案是一项复杂的系统性的工程。这要求企业运用更加规范的会计核算行为,加强财务管理。从而达到合理控税的目的。

(4)税务筹划对纳税人意识的提高有很大帮助

不法企业的偷税漏税行为不但给国家造成恶劣影响,而且还会直接影响到企业的可持续发展。这些都是由于企业领导者缺乏基本的纳税意识造成的。而企业管理者做好税务筹划的前提就是要了解税法,只有了解的税法才能做出正确的筹划。税务筹划是以实现企业利益为目标的,在这一目标实现的过程中,也就促使了企业经营者对纳税意识的正确认识和提高。

2、税务筹划的宏观效益

(1)税务筹划对提高社会总产出具有积极作用

税务筹划不光能给企业经营带来更加丰厚的利益,而且还能提高社会总产出。当社会总产出与社会最优产出达到不平衡的状态,资源优化配置的效率也会从而降低。但是在市场经济的现实经营当中,国家的宏观调控会起到一定作用。保护地区经济和谐发展,优化资源配置、促使平均分配。因此在现实生活中,企业进行税务筹划的结果往往是使得资源的优化配置效率提高。这其中政府的政策起到非常重要的作用。税务筹划在提高社会总产出的同时,究竟提高还是降低资源优化配置效率,还要看政府的决策取向是否正确。

(2)税务筹划能提高国家财政收入

税务筹划是为企业在合理合法的范围内尽可能地降低纳税数额,这从表面上来看,可能会降低国家的财政收入。但是从长远看来,国家通过税收的经济杠杆进行调控,能够让国家的宏观经济逐步走向产业化合理化的经营道路。从而使得整个社会的企业经营模式得以不断提升,也让企业更加主动地进行资源的优化合理配置。所以,从长远看来,企业实施有效的税务筹划不仅能够促使企业自身的发展,提高生产力和竞争力。而企业效益的大幅度提高,国家税收的基础变大了,实际所收得的税款也会相应增加。所以,国家的财政收入不但不会降低,反而会随着企业经济效益的不断提高而同步提升。

(3)税务筹划有助于实现国家宏观调控目标

企业合理进行税务筹划是国家允许和支持的,因为企业可以根据国家制定的税收优惠政策来制定税务筹划,从而减轻企业纳税的负担,而制定合理的税务筹划也对企业经营成本和整体的最终收益带来有益影响,所以在这个角度上来说,企业制定税务筹划是对国家税收政策的积极响应,能够让企业自觉自愿地按照国家的相关税收政策进行税务活动,从而实现国家经济宏观调控的根本目标。所以,当纳税人对企业经营活动进行一系列税务筹划的时候,不光直接增加了企业的经济效益,而且在客观上也配合了国家实行的宏观调控政策,达到了双赢的局面。

三、税务筹划应遵循的原则

1、以财务管理总目标的实现为原则

企业制定合理的税务筹划必须要以财务管理的总目标为原则。不同企业在制定税务筹划时应该以企业自身的发展为出发点来设定税务筹划方案。如果不顾实际情况,而盲目的降低当前纳税额,很可能不能实现总体上降低企业生产成本增加企业收益,而且还可能会给企业增加税收负担。所以,在企业为自身设定筹划方案的时候,应当充分考虑到财务管理的总体目标和企业未来发展的长远规划和利益。如果仅仅为了降低税款而制定方案,很可能会影响到财务管理总体目标的实现。

2、税务筹划要以法律为基本原则

不管什么样的税务筹划方案,合法性永远是放在第一位的。各种税务筹划行为都必须要在国家法律允许的范围内进行。违反国家法律规定的税务筹划,通过各种手段逃避应缴税款,都是等同于偷税漏税的不法行为,都不是真正意义上的税务筹划。这些违法行为都将受到法律的严惩。企业的税务筹划不应当违背国家财务会计法规和其他经济法规。这二者分别是对财务会计主体行为及企业经济行为的约束,若二者主体在企业财务纳税过程中违背了相关法律,势必受到应有惩处。另外,随着国家法律的不断完善,企业纳税人及相关税务筹划人员应密切关注国家相关法律法规,及时了解法律的变动。按照法律的变动范围对税务筹划方案进行调整。保证规划方法始终在国家法律允许的条件下进行。

3、为财务决策而服务的原则

企业在进行税务筹划的时候,应该以为财务决策而服务为原则,因为不管什么样的税务筹划最终都会落实到企业的财务经营的实际行动上面去。会对企业的各个流程如:投资、生产、扩大再生产等产生重要影响。所以税务筹划要以为财务决策服务为原则,不可以独立出来不加联系。而正确的税务筹划也是能够让财务决策具有更强的科学性和指导性。如果离开了税务筹划,企业的决策很可能会出现问题,从而影响到企业经济效益的进一步提高。

4、税务筹划要遵行事前行为的原则

不管什么样的税务筹划,都必须要事前进行,通过正确的方案来指导企业的投资、建设和经营等行为。从而让企业通过合法的手段来减少应该支付的税款。达到降低企业生产成本增加经济效益的目的。如果企业在事前未能进行税务筹划,而已经开始了投资、建设等行为,那么与之相对应的缴税义务就已经形成,那么如果再进行所谓的税务筹划,其本质就等同于偷税漏税,势必受到法律的严惩。所以,税务筹划最关键的一点就是,必须是在缴税行为和缴税义务发生之前采取行为。

四、税务筹划的必要条件

1、增强税务筹划意识

虽然我国的经济发展已具有了相当的规模和水平,但是许多企业在经营发展过程中,对税务筹划的意识还是相当薄弱和不明确。绝大多数企业遇到问题和困难的时候,只知道抱怨客观条件不成熟、市场经济体制不健全、国家政策法规不完善等等。而很少有企业会从自身找原因。而缺乏从自身找原因的意识的根源就在于缺乏税务筹划的意识,缺乏在各项投资、经营和建设活动之前就做好规划部署的意识。客观原因不是没有,但是为什么有的企业能够重新站起来,而有的企业却一蹶不振?没有良好的税务筹划意识是一个关键原因。所以企业想要谋得更好的发展,提高税务筹划意识、加强相关法律法规的学习是非常必要的。而作为企业的财务人员更加应当积极学习相关的税务筹划知识,并且结合企业自身发展的特点和实际情况制定出税务筹划最优方案,以保障企业的可持续发展。

2、进行全面细致的基础工作

税务筹划是一个贯穿于企业各个生产经营环节的行为,因为企业的任何一个动作,都可能产生相应的税款。所以在税务筹划方案设置之前,要对企业的生产、加工、销售等各个环节做细致周密的调查,要把各项基本工作落实到位。这样制定的税务筹划方案才具有实际的可行性。才能达到税务筹划的根本目标。

五、结束语

企业的税务筹划工作甚为重要,它直接影响到企业的最终效益,而在运行过程中进行税务筹划工作的时候,财务人员及纳税人应事先对税务筹划有相当程度的了解,这样才能辅助企业选择正确的规划方案,达到事半功倍的效果。

【参考文献】

[1] 翟继光:企业纳税筹划[M].法律出版社,2007.