烟草审计论文范文大全 第一篇

审计作为经济监督的一种工具，其最终的目的也是为了提高经济效益。但在很长的时间里，审计通常在单纯的财务审计基础上，通过查错防弊来间接地提高经济效益。直到二十世纪中后期，随着受托责任理论和绩效审计理论的发展，西方一些企业开始注重健全自身的管理体制，大力推行职能管理和行为科学管理，以加强企业内部控制制度，提高内部工作效率。企业管理者对审计工作也有了新的要求，要求审计工作的重心从传统的查账转到健全和完善企业管理机制，提高经济效益的轨道上来，由此相继产生各种以提高经济效益为目的的审计形式，如管理审计、业务经营审计、效益审计、综合审计等，这些审计各有侧重，但是核心都是以经营管理活动为对象，以提高经济效益为目的，这些审计在我国通常称为绩效审计，可定义为：独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。xxx2007至2012年审计工作发展规划指出，未来将全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政财务资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，推动建立健全政府绩效管理制度，逐年加大绩效审计份量，争取到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计并基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。

（一）绩效审计的基础比较薄弱。

绩效审计的基础是要求被审计单位提供资料数据(包括财务资料数据和非财务资料数据)，以此来对被审计单位的经济效益进行评价。任何经济效益评价都离不开基础数据和资料的支持，否则一切评价都将失去意义。基础数据和资料只有真实、合法，才能真正的发挥其作用，否则会使绩效审计评价失去意义。当前，由于我国各行各业经济违法违规、弄虚作假现象还不同程度地存在，这必然会影响到绩效审计的顺利开展。

（二）缺乏具有针对性的指标评价标准。

我国的《审计法》及其它相关的审计制度仅仅指出审计要达到效益性的目的，而对如何具体开展绩效审计并没有定论，即没有绩效审计方面的指标评价标准。虽然2007年中国内部审计协会发布了关于经济性、效果性、效率性审计的第25、26、27号内部审计具体准则，在此三项具体准则中对经济性、效果性、效率性审计的内容、方法和评价标准作出了一般规定，但具体准则同时说明内部审计机构和人员应当选择适当的效率性审计评价标准，由于绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别，因此审计机构和人员如何选择适当的指标评价标准存在很大的困难。

（三）绩效审计没有统一的方法和技术。

由于评价的对象不同，审计职业界不能为绩效审计提供一个统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计，绩效审计方法和技术的不统一，给审计人员提供了自由选择的余地，也使审计的风险加大，给审计证据提出了更高的要求。

（四）绩效审计收集证据比较困难。

当分析同类企业效益差距时，企业本身的资产质量、技术水平和销售量容易取得，但如果需要取得其他同类企业的对比数据，则比较困难。审计证据的不充分或缺乏证明力，会导致结论的有失公正，同时造成严重后果。

（五）传统审计人员的知识面较窄。

绩效审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识，传统的财务审计人员视野相对狭窄，缺乏评价企业效益的意识、知识及技术技能。审计人员在开展绩效审计时须具备相应的独立性和胜任能力。这里的胜任能力除了传统财务审计所要求的胜任能力的含义外，还要求审计人员具有不同于一般的工作人员的才能和掌握更多门类专业知识，能够深刻理解绩效审计工作，在评议企业业绩时形成中肯而深刻的判断。开展绩效审计的审计部门因此需要储备许多专业的人才，包括经济学、法律、财会与工程方面的人才等。

烟草审计论文范文大全 第二篇

一、加强内部审计质量控制的重要意义

（一）促进企业内部审计事业发展

随着内部审计质量控制的不断提高，内部审计也在不断地发展完善，因此如果想给企业内部审计的发展带来积极的作用，强化内审质量控制，提高内审质量控制的质量就成了必然的选择。同时，它还起着提高审计部门地位的作用，为进行审计活动提供良好的环境；更加利于审计团队素质的培养，通过对审计工程中的审前阶段、审中阶段和审后阶段等各环节的深化，审计中的工作人员对素质要求有了全新的认识，在社会压力、自身动力的双重影响下，审计团队的职业道德素质和专业知识将会有明显地提升，目的是更好的顺应当代发展对内部审计的需要。

（二）为内部审计质量控制准则的制定提供实践基础

可以从加强内部审计质量控制的实践过程中积极总结经验、找出规律，同时吸收国外发达国家对我国有实质性帮助的经验和先进的管理模式，竭力创造适合我国基本国情有我国自身特色的内部审计质量控制系统，为我国制定内部审计质量控制准则打下良好的实践基础。颁布《内部审计质量控制准则》是我国审计事业顺应时代发展的需要，也是我国内部审计事业与国际接轨的需要。

二、我国企业内部审计质量控制存在的问题

（一）对内部审计质量控制的认识不到位

领导不重视，审计形同虚设。调查发现，人事组织部门在安排内审人员时，大多不考虑相关人员的知识结构、业务水平、工作胜任能力。一般情况是根据领导意愿，为财务、预算等部门“遗弃”人员找一个安生之地，可概括为审计部门是“老弱病差休”职员的“栖息场所”。特别是在某些基层单位，审计沦为可有可无的尴尬境界。此外，我国的许多企业，管理层没有认识到内部审计的作用，他们对内部审计工作的支持是有限的，这大大影响内部审计质量，制约了内部审计的发展。

（二）企业内部审计质量控制主体的权责落实不到位

当前有些企业对内部审计质量控制不能引起足够的重视，独立的内部审计质量控制机构及相应的工作团队设置也不完善，有些规模较大的企业因为日常内部审计工作量比较大，人事部门的工作做的不到位，几乎很少安排人员从事内部审计工作，即使安排了，内部审计人员也大都无暇顾及内部审计质量控制工作。另有一些企业尽管安排了人员从事内部审计质量控制工作，但质量控制主体不够明确，忽略了内部审计工作中和管理中的责、权、利相统一的法则，没有有效地激励制度和责任制度辅助内部审计质量控制工作，多数监督检查工作草草了事，没有发挥真正的作用。

（三）内部审计质量控制的标准不健全

现在使用的内部审计制度体制建设侧重于内部审计法律、内部审计标准和规则的建设，忽略内部审计质量控制标准的建设，导致内部审计质量控制标准不确定、不具体，可操作性较差，内部审计质量控制缺乏系统性，各单位内部审计控制标准无章可循，质量参差不齐。

三、完善我国企业内部审计质量控制的对策

（一）加强对内部审计质量控制的认识

全面提升企业领导层和内部各部门对内部审计工作的认识，改变传统看法上的偏差，重新认识到内部审计质量控制工作的重要性。同时，内部审计人员也应积极通过自己的工作，让企业了解内部审计的重要性，创造积极的审计环境。

（二）落实内部审计质量控制主体权责

完善企业的内部审计质量控制机构的设置，对规模、审计业务量较少的企业，可设立兼职内部审计质量控制岗位或由内审部门负责人直接负责内部审计质量控制；对规模、审计业务量较大的企业，可设置专门的内部审计质量控制部门，明确内部审计质量控制主体权责，建立健全的内部审计质量控制体系。

（三）完善内部审计质量控制的标准

内部审计质量控制标准应根据内部审计准则为基础，根据审计工作阶段进行细致划分，明确内部审计的准备阶段、实施阶段、结论阶段等各阶段的质量标准，同时要不断地根据日后工作遇到的实际问题对标准进行修改，生成最终的内部审计质量标准方案，提高作业标准化，减少审计中的随意性，保证审计质量。

烟草审计论文范文大全 第三篇

1．财务维度

内部审计通过查找内部审计部门的漏洞，降低风险，提出问题对策，完善内部管理部门职能，降低经营成本，减少资产损失，提高经营管理水平。常用的指标有审计的成本控制情况，审计的费用支出，人均审查出违规金额，审计的高风险指数等。内部审计成本的严格控制，审计的费用支出的节约可以减少企业成本的浪费。查出的违规金额需迅速报告管理层，及时惩治防范违规行为。通过这些指标定量定性的从财务维度规避财务风险，防范财务舞弊，完善企业的内部审计绩效。

2．客户维度

内部审计部门的客户上有董事会、总经理部门、审计部门，下有采购部门、生产部门、销售部门等各种职能业务部门和外部注册会计师以及外部的审计师。内部审计部门为了使企业内部审计的价值最大化，需要满足各个部门和各个客户的差异需求。因此，在客户的指标维度中，应该关注各个部门的交流沟通效率、客户对内部审计的满意程度、内部审计意见采纳率、内部审计师和外部审计师的交流程度、内部审计师和企业管理层的沟通程度等。各个部门的交流程度越高，说明内部审计的效率高，更容易为企业创造利益;内部审计师和管理层沟通的越顺畅，越能够给管理层提供更多的建议，才能有助于整体利益的提高;内审和外审人员的交流程度高，客户对内部审计的满意程度越高越能够说明内审人员的工作得到了社会的充分的'认可。内审建议采纳比率越高，说明内审部门对企业的贡献越大，审计工作的效率越高。同时，投资者、高级管理者对内部审计的重视程度也很重要，投资者和高级管理人员对内部审计的重视程度越高，越加大财力物力的投资和管理，内部审计部门的运转才能创造更多的价值。

3．内部运营和流程

审计部门作为公司内部管理第三道防线，必须不断完善审计手册中的规章制度和工作内容，制定严格的计划，并严格执行，优化内部审计的流程，减少甚至消除不增值的业务，减少不必要的作业，扩宽审计的范围，提高审计的质量，准确的揭露发现的问题，不断的跟踪审计问题，从而有效的提升内部审计的增值作用。企业可以将业务细分为前台、中台、后台(前台负责审计实施，中台负责方案制定和技术支持，后台负责制度制定、系统开发和审计质量控制)。同时不断完善审计手册中的规章制度，跟踪内部流程中出现的问题，实现利益的不断增长。在内部运营和流程中，减少不必要的工作环节的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同时内部审计的创新率和完成率，是内部审计创造价值的基础。内审防范风险的情况也可以规避不必要成本的发生。

4．学习与成长维度

为了提高内部审计的效率，必须增强内部审计人员的专业素质，提高内部审计人员的职业道德。内部审计人员必须制定长期的职业发展计划;加强审计、会计、财务管理等各种知识的培训，定期轮换岗位，使员工站在全局的角度发现问题，解决问题，提高企业高层管理人员的素质;从知名学校引进各个领域的人才，引进资历高的审计人员，助力新员工审计经验的快速积累。可用审计人员的学历程度，审计人员的培训费用的增长率、审计人员的学习氛围、内部审计人员的平均审计工龄、员工培训支出等角度衡量学习和成长的水平。内审人员的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于内部审计的创新和价值的增加。员工培训支出的多，有利于内部审计人员不断的接受继续教育，保持胜任能力。审计人员的学习氛围越好，审计人员的审计工作完成的越出色;内部审计信息采纳条数多，说明内部审计部门的创新力的进一步提高。

5.总结

通过在平衡计分卡的基础上建立增值型内部审计绩效体系，从整体的战略出发找到经营的薄弱点，协调短期和长期指标，协调好四个层面的关系，缓解各部门之间存在的矛盾，协调好利益相关的职能部门之间的关系，消除不增值的业务，减少不必要的成本，从而达到真正意义上的平衡，为企业实现经营目标和实现企业效益最大化提供有力的保证。

烟草审计论文范文大全 第四篇

谈经济责任审计应对的策略

经济责任审计是党和国家为加强对领导干部的管理和监督，促进廉政建设而采取的重要措施。党的“xxx”明确提出要加强经济责任审计，这是我国社会经济发展、经济体制改革和政治体制改革的必然结果。自1999年以来我国的经济责任审计工作得到了较快发展，但与其他审计工作相比较，经济责任审计起步较晚、政策性强、要求高、难度大、审计环境复杂，经济责任审计工作应有的职能作用难以有效发挥。采取深入研究经济责任的确定方式与方法、加快法律规范建设、完善经济责任审计联席会议机制、重视审计结果的运用等对策，有助于解决这些问题。

存在问题

经济责任难以界定。界定、确认领导干部任职期间的经济责任是经济责任审计工作的重点。但是准确界定领导干部的经济责任有一定的难度。一是大多数领导干部的任期经济责任不仅包括微观经济责任，还包括宏观经济责任，而评价宏观经济责任缺少科学、规范的评价标准和指标，各种宏观经济数据难以核实。二是要界定经济责任由谁来承担以及经济责任的边界，也不是一件容易的事。有的经济责任属于集体行为，要将其具体分解到每个人头上，很难划分清楚。三是实际工作中，对前任责任与后任责任、个人责任与集体责任、直接责任与主管责任、经济责任与非经济责任等方面的界限也很难明确区分。

相关法律不健全。xxx中央办公厅、xxx办公厅曾于1999年下发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，2008年4月16日，xxxxxx公室发布了《经济责任审计条例(征求意见稿)》。但是随着改革的不断深化、经济的快速发展以及审计实践的深入，两个《暂行规定》早已无法适应新形势，而《经济责任审计条例》仍未正式颁布，导致经济责任审计工作缺乏操作规范，给责任划分、审计评价造成诸多困难。

经济责任审计工作不够独立。独立性是经济责任审计发挥其监督职能的重要保证。经济责任审计作为评价政府和国有企事业单位领导干部经济责任履行情况的一种审计形式，其独立性和作用的发挥受制于它的机构设置和权限划分。我国国家审计机关设在政府，是国家行政机构的组成部分。这就决定了经济责任审计仍是一种“体系内”的监督形式，即政府的自我监督，国家审计机关实质上是政府的内部审计部门，其独立性和权威性相对较弱。另外，审计机关在行政上要受同级行政政府部门的领导，在对同级政府领导干部进行经济责任的审查、判断和评价时不可避免地会受到人为的限制和干扰，限制了经济责任审计作用的发挥。

审计结果时效性不强。经济责任审计的结果具有时效性，距离组织人事、纪检监察等委托部门需要审计结果的时点越远，其发挥的作用越小。按照两个《暂行规定》，领导干部在任期届满或任期内调任、免职、辞职、退休等事项前，应当及时安排任期经济责任审计。但是由于干部管理体制的特殊性，在现实中先离任后审计的情况比较普遍。一些单位的领导已经调任，但经济责任审计还没开始实施，而且这种先离后审的方式使审计结果的时效性较差，不能及时了解被审计对象的情况，不能防患于未然，造成审计与问责、审计与干部任用相脱节，影响了审计监督作用的有效发挥。

审计结果运用不规范。经济责任审计对干部监督管理工作的服务具体反映在审计结果的利用上，反映在干部管理部门是否参照审计结果对干部进行任免，以及其他有关部门是否根据审计结果对责任人进行问责等方面。在实际操作过程中，审计机关将领导干部经济责任的审计结果报告报送给组织部门后，组织部门对审计结果的运用没有信息的反馈，至于组织部门有没有参照审计结果对领导干部进行任免，有没有对责任人进行问责，审计部门更是不得而知。

审计结果运用不公开、不透明、随意性大、缺乏标准，这在一定程度上造成了经济责任审计结果在运用时大打折扣。

完善之策

深入研究经济责任的确定方式与方法，为经济责任审计评价提供科学、合理的依据。经济责任的准确界定是审计工作能否顺利展开的关键。

要深入探索、研究，寻找到确立各级领导者任期目标经济责任的方法与机制。任期目标经济责任的确定可以由上级管理部门在委任或聘任时提出，也可以由受任者本人提出，但最好通过合法有效的合约形式予以确定，作为离任审计和任中审计的重要依据。此外，在界定经济责任时，要注意分清五类责任，即直接责任与间接责任、主观责任与客观责任、前任责任与现任责任、集体责任与个人责任、故意责任与过失责任。

加快相关法律规范建设。加快法律规范建设是做好经济责任审计工作的保证，国家应尽快出台《经济责任审计条例》，明确经济责任审计的范围、形式、程序、评价和责任等内容。待《经济责任审计条例》出台后，各地可在《审计法》和《经济责任审计条例》的指导下，结合本地实际情况制定经济责任审计地方法规，使经济责任审计工作逐步规范化、法制化。

完善经济责任审计联席工作会议

机制，提高经济责任审计的独立性和权威性。经济责任的审计对象是位高权重的领导干部，需要更高的独立性和权威性。因此要继续完善经济责任审计联席工作会议机制，真正形成统一、协调、高效的工作机制。经济责任审计具有很强的政策性和严肃性，要注重与组织、纪检部门的协调。经济责任审计联席会议制度就是要求组织、纪检、审计部门在工作上配合联动，统一安排，集中发挥组织人事部门的“权”、纪检xxx门的“威”和审计部门的独立性，形成共同做好经济责任审计工作的合力，从组织上保证经济责任审计的权威性，确保审计结果的独立、客观、公正。

积极开展任中经济责任审计，前移审计关口。为保证审计的时效性和质量，合理选择适合国情的经济责任审计模式极为关键。应认真贯彻“先审后离”制度，积极推行任中审计。开展任中经济责任审计，可以科学确定年度经济责任审计计划，改变先离后审的弊端，提高审计效率，及时发现问题进行整改，弥补先离后审事后监督时效性差的不足。同时任中审计结果可作为离任审计的依据，弥补了离任审计时间紧、任务重的局限，保证审计质量，体现出经济责任审计的实际意义。

重视审计结果的运用。经济责任审计要发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。重视审计结果的运用，对于有效发挥经济责任审计的监护职能和增强经济责任审计的威慑力具有重大作用。对此可以采取如下途径：第一，扩大审计结果的公开范围。

坚定不移地实行经济责任审计结果公告制度，提高审计公告的透明度，保证社会公众的知情权，更好地发挥舆论监督和社会监督作用。

第二，加大对违法违纪问题处分的力度。在2008年全国审计工作会议上，xxx审计长刘家义表示，2008年全国审计机关共对万多名领导干部进行了经济责任审计，其中64名领导干部被审计拉下马，同时还有226名其他问题人员被移送司法纪检监察机关，受处分的比例并不高。“审计难，处理更难”、“法不责众”，造成一种恶性循环，因此应加大处罚力度，将审计结果落到实处。

第三，重视审计成果的转化。为使经济责任审计能取得预期效果，应把审计结果和推进党的廉政建设紧密结合起来，进一步完善干部选拔任用机制。

组织人事部门应将其作为领导干部考察任用、教育管理和年度考评的依据，同时将审计结果列入干部考核档案;纪检xxx门应将其作为对领导干部追究责任和查办违法违纪案件立案的依据，同时将审计结果列入干部廉政档案。

烟草审计论文范文大全 第五篇

试谈内部审计参与企业风险管理

一、我国企业发展过程中风险管理存在的问题

企业的风险主要是指未来的相关不确定因素可能给企业造成的损失。现代企业风险因素包括外部风险和内部风险。外部风险是指外部环境对企业目标产生影响的不确定性，内部风险主要是指内部环境对企业目标产生影响的不确定性。目前，我国企业在风险管理方面存在的问题主要表现在：企业内部缺乏包括决策层、管理层、执行层在内的完整的风险管理组织，降低了企业应对风险的能力;缺乏正确的业务流程，影响了管理层识别和评估风险;缺乏风险意识，没有积极、主动、系统地进行风险管理，也无法进行风险预警，在企业迅速扩张的过程中管理失控;缺乏规范的法人治理结构，使企业的目标发生偏移;缺乏岗位责任考核制度，工作效率低下;缺乏业务操作规程，存在事故隐患;缺乏对企业内控制度执行情况的检查和监督，内部控制失效等。

二、内部审计与风险管理的关系

内部审计是在企业组织规模不断扩大、管理层次不断增加、管理空间不断拓展的情况下,为加强组织内部的管理控制而产生的监督活动。风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节;风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果;其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。

国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中对内部审计界定为：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”显然，这一定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的;风险管理已发展成为内部审计的一项重要内容，可见，内部审计是风险管理的一种方法、一种手段，而风险管理则是内部审计的一项新的内容、一个新的领域。从发展趋势来看，内部审计不仅越来越关注风险，同时，也是风险管理的重要组成部分。内部审计更强调确认经营风险是否得到有效管理，由对交易事项和政策的遵循的评价，转变为对目标、战略和风险管理程序的关注;内部审计更加强调风险的规避、风险转移和风险控制并进而通过有效的风险管理来提高组织整体管理的效果和效率。

总之，内部审计是一项以独立、客观为保证的咨询活动，其目的在于实现增加价值和改进组织的运作;它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制以及治理经营过程的效果，帮助企业实现其目标。它不仅是现代企业制度的重要组成部分以及建立企业法人制度、产权制度和完善法人治理结构的重要保证，而且也是企业面对复杂的外部环境，从根本上转变经济增长方式和提高企业综合竞争能力的需要。以现代企业为研究对象，分析企业内部审计与风险管理、内部控制以及公司治理、组织运营的关系，就能够揭示企业内部审计与企业管理的内在联系，充分发挥内部审计的作用。

三、内部审计参与企业经营风险防范的方式选择

(一)内部审计风险管理的内容

内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督，其风险管理工作包括三个方面：1.评估风险识别的充分性，即评价企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险;2.评价风险衡量的恰当性，内部审计部门和人员要对已有风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的估计予以更正;3.评估风险防范措施的充分性，内部审计部门和人员对有关部门针对风险所采取的防范措施进行检查，检查其是否充分、得当。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计部门和内部审计人员应提出改进措施和建议，以强化企业的风险管理，降低风险损失。

(二)内部审计参与企业经营风险防范的方式

1.回避风险，即采取措施回避可能发生的风险。在工程承包合同签订前，审计人员进行程序评审和合同文本评审，保证合同的合法性与合规性;对合同条款评审，尤其是合同价款、工程材料、工程期限、工程质量、工程进度、安全保证、工程款拨付、质保金等敏感条款，要经过仔细商榷，杜绝合同管理失误的经济责任。

2.降低风险，即采取措施将风险降低到企业可接受的范围。在签订对外担保合同时，审计人员根据《担保法》有关规定，检查企业是否对被担保人经过详细的资信调查，对被担保的项目是否经过仔细的研究，是否经过民主决策，有无因程序不当造成的连带责任。

3.转移风险，即通过转嫁或与他人共担将风险转移。对工程分包商和材料供应商落实招投标，在签订分包和采购合同时在条款中写明，业主付款后，再按业主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理转移风险。

4.接受风险，即风险已经在企业可接受的范围之内，不必采取任何措施。在汇率波动较大的时期，大额进出口贸易会导致较大的汇率风险，企业一般会采用外汇期货来保证将汇率损失控制在可接受的范围之内;企业在可承受的范围之内向银行贷款等。

四、对内部审计参与风险管理的建议

(一)要对风险防范措施的有效性进行评价

主要是考虑风险的可回避性、可降低性、可转移性和可接受性，检查风险防范措施是否充分、得当。例如，审计人员通过询问控制计算机资料室的人员，确定是否有未经授权的人员接触系统文件;企业的内部控制执行情况，要在会计资料文件中表现出来，审计人员抽取一定样本数量的原始凭证、账簿、报表等书面文档，检查内部控制是否得到有效的贯彻执行;向客户询证应收账款余额、对存货进行实地盘点、审查银行存款对账单以核实银行存款期末余额等，对账户余额进行实质性测试，以检查企业对外提供的财务报表的真实性和公允性等。对于存在的风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计人员应提出改进的建议，协助企业完善风险预警方案，强化企业的风险管理。由于企业的经营风险并非一成不变，随着时间的推移，风险有可能增大或减小。因此，内部审计要时刻监控风险的发展变化，并确定随着某些因素的消失或出现而带来新的风险。

(二)要对风险管理过程的充分性和有效性进行评价

内部审计将风险管理评价作为审计工作的重点，从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性：一方面是评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险;检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平;与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制活动，并评价其有效性;评价风险监控报告制度是否恰当;评价风险管理结果报告的充分性和及时性;评价管理层对风险的分析是否有效;对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术;评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。另一方面是评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在营销论文xxx target=xxx_blankxxx>市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法;规模小、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。

(三)要树立全新的审计监督理念

树立全新的审计监督理念，就是要实现两个方面的转变———要实现合规性审计监督向风险性审计监督的转变，要实现事后监督向事中、事前监督的转变。目前内部审计更多地停留在对已经发生和完成事项的事后监督、检查，侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审查，并提出处理意见。这种监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求。因此，内部审计应积极探索，变被动为主动，进行事中和事前的监督，防患于未然，提高监督效能。同时，积极引进管理审计理念，理顺内部审计管理体制，大力提高内部审计人员素质，以适应不断发展的新形势的需要。

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烟草审计论文范文大全 第六篇

一、企业经济责任审计的重要意义

从企业经济责任审计的内容来看，《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（1999），对国有企业经济责任审计进行了规范。《中央企业经济责任审计管理暂行办法》和《中央企业经济责任审计实施细则（》2006）提出企业负责人经济责任审计评价内容包括六大方面：一是任职期间企业经营成果的真实性；二是任职期间企业财务收支核算的合规性；三是任职期间企业资产质量变动状况；四是任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；五是任职期间企业执行国家有关法律法规情况；六是任职期间企业经营绩效变动情况。经济责任审计的关键是对受托人的受托责任履行情况进行评价，经济责任审计的评价内容可以概括为五个要素：真实性、合法性、经济性、效率性、效果性。真实性是评价受托人的财务收支是否如实反映经济活动的实际情况；合法性是评价受托人的经济活动是否符合法律、法规的规定；经济性是成本向投入的转换率，评价受托人是否以最低的成本取得一定质量的资源，即是否花得少；效率性是投入向产出的转换率，评价受托人是否以最小的投入取得一定的产出，或者以一定的投入取得最大的产出，即是否花得好；效果性是产出向效益的转换率，评价受托人是否达到了预期的目标，即是否花得值。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（2010），进一步加强了经济责任审计制度建设，推动经济责任审计更大发展。

二、内部审计人员胜任能力要求

本文结合国外对于内部审计人员职业胜任能力框架的研究，特别是由澳大利亚内部审计协会发布的《内部审计人员胜任能力框架》。设定了职业知识、职业技能、职业特质及职业道德四个指标，这四个指标构成一个辩证统一的整体，其中职业知识是内部审计人员胜任能力的基础，在此基础上掌握相应的职业技能，职业特质和职业道德同时起着重要作用。企业内部审计人员职业胜任能力指标构成首先，根据管理学中的“冰山理论”，职业化素质在个人职业胜任能力中起着至关重要的作用。内部审计人员胜任能力中的职业特质包括：积极主动、自我激励、对信息及时反应力、政策洞察力和对于成就的渴望。其次，企业内部审计人员作为专业技术类员工，应具有相应的职业知识和职业技能，这直接影响着内部审计人员的工作成绩、准确性和工作效率。另外，职业道德对于各行各业的从业人员都十分重要，也是内部审计人员职业胜任能力评价的其中一项非常重要的指标。

三、内部审计人员胜任能力框架构建

本文是在内部审计人员职业胜任能力评价指标确定的基础上，遵循重要性、适应性、评价性原则构建评价体系。其中，重要性原则是指评价指标体系的系统化决定了其在进行评价指标选取时，不可能全面选取，而只应该选取与内部审计实际工作高度相关的、能体现胜任能力重要性的指标；适应性原则是指理论源于实践并指导实践，一个评价体系建立之后是要应用于实践的，并受实践来检验的，所以评价指标体系对使用者，包括高等学校、企业、内部审计人员来说是切实可行的，对评价对象来说评价结果是客观合理的；评价性原则是指选取指标评价的目的在于评价企业内部审计人员职业胜任能力，最终提升其胜任能力水平，所以应选取能够有效地评价个体的，促使个体自觉提升自身能力水平的指标。企业审计人员职业胜任能力评价指标体系在胜任能力（Ability）总目标下，构建三级指标，同时按照企业环境分为初级、中级、高级审计人员，以便于企业在实际中应用。初级审计人员指普通内审科员；中级审计人员指审计科科级人员、主任审计员；高级审计员指处级审计员，总审计师。

四、小结

企业内部审计人员能力素质的高低主要由四方面因素决定：一是内审人员受教育程度，二是参加资格考试，三是后续教育水平，四是日常审计工作积累。其中高质有效的后续教育是保证内审人员能力素质的重要途径，因此加强内审人员后续教育能够发挥积极作用。

烟草审计论文范文大全 第七篇

审计评价不应超出审计的职责权限和审计范围，与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支撑，与审计事项不相关、审计证据不充分的问题可以不评价，且要突出对经济行为、经济责任、重要事项和领导干部直接经济责任的评价。

评价方法分为定量评价和定性评价两种。

定量评价是以审计查证和取得的可靠数据与经济责任目标(计划)、审计评价指标、行业标准等进行x,-j-比分析，客观反映履行经济责任的情况;定性评价是以审计结果为基础，对被审计x,l象所在地区、部门、单位财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行评。

责任界定分为直接责任的行为和主管责任的行为。直接责任的行为包括：直接违反法律法规及国家有关规定和企业内部管理规定;授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和行业企业内部管理规定;未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果;其他应承担直接责任的行为。主管责任的行为包括：除直接责任外，对其直接分管的作不履行或者不正确履行经济责任当前经济责任审计存在的问题与不足目前，从领导干部经济责任审计的实践效果来看尚不令人满意，面临着诸多障碍与困难。主要表现为：① 领导干部经济责任审计制度在实践中落实不到位，部分领导干部经济责任审计工作的支持与配合力度明显不够，普遍存在“重防范、轻合作”心态;② 流于形式问题，由于领导干部已离任或即将离任，部分现任领导与财务人员不重视不支持，很容易使离任经济责任流于形式;③ 审计滞后问题，很多情况下是在干部已被提拔任用后，才委托审计机关进行审计，给离任审计工作增加了难度;④ 审计人员自身问题，部分审计人员审计并非以发现与解决问题作为宗旨与目的，而首先想到的是做“老好人”,做统计数据，落个顺水人情，给离任领导干部一个满意结论。

烟草审计论文范文大全 第八篇

编者按：本论文主要从编写一本好教材；培养一位好教师；探索一种好的教学方法；运用一种好的教学手段；形成一种好的教学氛围等进行讲述，包括了新与管用、全与实用、立体化、审计学教学内容涉及到会计、财务、经济法、税法、管理学、运筹学、概率论等多学科、多门类的相关知识、应用型本科高校建设的先导是观念更新，重点是学科专业，关键则是课程、采用覆盖丰富信息量的多媒体教学是形势所逼，大势所趋等，具体资料请见：

论文关键词：审计学课程建设教学质量

论文摘要：应用型本科高校建设的先导是观念更新，重点是学科专业，关键则是课程。课程建设涉及方方面面，包括教材的编写与选用、师资的培养、教学方法的选择、教学手段的运用以及教学氛周的形成。审计学课程建设即教学质量的提高必须围绕编写一本好教材，培养一位好教师，探索一种好的教学方法，运用一种好的教学手段，形成一种好的教学氛围来进行。

应用型本科高校必须牢固确立“应用型、地方性、开放式的办学定位；坚持开放合作，走校企、校地、校际和中外合作的办学道路，突出地方特色，积极为地方经济社会发展服务；坚持改革创新，积极探索应用型人才培养模式，加强学科专业建设、课程建设以及师资队伍建设；不断深化体制改革，创新管理模式、完善管理制度、健全管理机制，构建开放式、多元化、科学化、规范化的教学管理体系，从而不断提高教学质量，努力培养出优基础、高素质、强能力、重应用的高级应用型人才。应用型本科高校建设的先导是观念更新，重点是学科专业，关键则是课程。课程建设涉及方方面面，包括教材的编写与选用师资的培养、教学方法的选择、教学手段的运用以及教学氛围的形成。审计学课程建设即教学质量的提高必须围绕上述几个方面，着力解决目前所存在的“五个缺乏”问题，即：缺乏一本好教材，缺乏一位好教师，缺乏一种好的教学方法，缺乏一种好的教学手段和缺乏一个好的教学氛围，努力将这“五个缺乏”变成“五个优势”，加强“五个一工程”的建设，即：编写一本好教材，培养一位好教师，探索一种好的教学方法，运用一种好的教学手段，形成一种好的教学氛围。

一、编写一本好教材

一本好的教材，奠定了一门学科知识量的多少和信息质量的寓低。不同高校，由于其办学思路和发展定位不同，因而现在教学特色上也有所差异。因此，各高校应根据自身的定位要求编写适合教学需要的教材。一本好的教材，应符合以下要求：

(一)新与管用。也就是说教材编写要密切关注该门学科的最新研究成果和发展动态，及时替换原有教材的陈旧内容。审计学是一门应用学科，与市场经济发展密切相关任何经济现象的发生和经济政策的调整，都可以成为新编教材的内容。比如，前几年由国家xxx刮起的一阵阵审计风暴，xxx对股权分置所出台的一系列政策，财政部颁布的会计准则审计准则，则应及时将其补充到教材中去；又如，法国兴业银行舞弊案、华尔街金融风暴等都可以及时纳入教材内容。新的教学内容，可以让教师的表达更生动、更富激情，也可以让学生贴近实际、工作后上手快。避免教学“历史”，一举两得。

(二)全与实用。审计学教学内容涉及到会计、财务、经济法、税法、管理学、运筹学、概率论等多学科、多门类的相关知识，因此，注重教材内容的全面性，防止各学科之间知识衔接纽带的断裂，就显得十分必要。同时，审计学是一门应用型学科。它是人们通过学习相关的知识以后，作为专职的机构或人员依法或受托对被审计单位的财政财务活动的真实性、合法性、有效性，以及对会计资料的真实性、合法性、完整性进行经济监督、鉴证和评价的一项活动，用以明确或解除经济责任关系。因此，审计学教学必须连接社会，解决实际问题。而审计教材的编写，也就必须理论联系实际，增强可操作性，以解决社会经济实际问题。

(三)立体化。审计学教材的内容强调理论的系统性和实务的可操作性，这必然要求涉及的面要尽可能广，但大量的案例、相关的背景资料和学生的练习，很难在同一本教材中全部囊括进来。因此，我们这里所说的编写一本好的教材是一种习惯说法，实际上它是立体化的，既指内容上配套的教、辅材料，也指形式上各具特色的纸质、磁介质材料。

应用型本科高校必须紧扣应用型人才的培养目标，组织审计学课程教师和企事业单位具有丰富实践经验的高级专门人才共同编写教材；结合校企合作，与合作伙伴联合编写与教学改革配套的教材和实践教学指导书。教材和指导书要融合理论知识与实践经验、学科体系和职业资质证书标准，吸收行业企业新技术、新方法，增强与人才培养目标的适应性，体现模块化、活页式和直观性。

二、培养一位好教师

教师，是教学中的当然主角。教师在课堂上的一举一动都吸引着学生的眼球。“传道、授业、解惑”是教师的当然职责。一个好的教师，是学生，心目中的一座灯塔，可以照亮其整个人生的旅程；是一面旗帜，可以鼓舞其奋斗一生。

作为一位好的教师，应具备以下基本条件：

(一)高、深、谦。“高”指教师要具有崇高的职业理想、职业道德与敬业精神，热爱教育事业，全身心地投入到教学中去，为人师表；“深”指教师要具有深厚的文化底蕴，具有丰富的、能令人震撼、让学生折服的人格魅力。审计教学主要揭露的是经济领域的黑暗面，因此，教师的法律政策水平、正直的品格、坚韧不拔的精神、威武不屈的勇气，永远是学生学习的榜样。“谦”是指教师要能放下架子，走向学生，常与学生交流，注意倾听学生的倾诉，与学生交朋友。教与学之间的和谐，应该包括师生间融洽的关系，和教学相长的氛围。教师不会永远正确。一个教师要面对的是几个、几十个甚至是几百个学生，在信息公开透明的经济社会里，每一个学生都有可能获取更多更新甚至是更深奥的知识，而这些完全有可能是教师所未了解到的或尚未掌握的。因此，了解学生心理，虚心向学生学习，也是一位好教师所应具备的素质。

(二)博、能、新。“博”是指教师的专业学识渊博，见多识广。由于审计教学涉及的知识学科多，门类全，就更要求教师所对教授的东西不但要知其然，更要知其所以然。这样才能更好地为学生“传道、授业、解惑”。“能”是指教师要多才多艺，要有较强的表达能力，能挥洒自如地所说如所想，同时也要有较强的科研能力。科研能力强，可以加深对知识的理解，并推动知识的发展，同时可以丰富教学内容。仅有科研能力而没有较好的教学能力的教师，只适合于搞研究，不宜走上讲台：仅有较强表达能力，没有相当的科研能力作后盾，则容易使教学照本宣科，知识面停留于教材本身。此外，教师还必须具有较强的动手能力、操作能力。为此，必须加强教师的继续教育和实践技能培训，进一步完善教师定期到企业锻炼的制度，重视引进和培养既有教师职务、又有实践背景的教师。“新”是指教师要按照国务委员xxx的要求：开拓创新，做教育改革发展的推动者，增强创新意识，把握教育规律，勇于探索，敢为人先。要按照素质教育的要求，推进课程体系、教学内容和教学方法改革，坚持启发式教学，加强实践环节，培养学生的创新精神和实践能力。

三探索一种好的教学方法

教学方法是指在教学活动中，教师如何对学生施加影响、把科学知识传授给学生并培养学生各种技能、发展智力，形成一定道德品质和素养的具体的手段。判定一种教学方法的好坏，其最主要的衡量标准就是对教学目标的实现是否起到了极大的推动作用。

一种好的教学方法应该符合以下要素：

(一)新颖。一种别出一格的新颖的教学方法，往往可以把一个十分简单的理论或事项演绎成有滋有味的?西，这就往往可以激发学生对所学内容的好奇心和主动性。在审计教学中运用大量的案例法、反思法，相比传统教学，可以起到平时意想不到的效果。

(二)系统。每种教学方法本身都有其特定的规律。作为一种好的教学方法，往往也要通过几个步骤或几条途径才能实现教学目标。比如案例法的运用，常常要通过搜集资料、鉴定资料、整合资料，而后设问，再进行讨论，最后进行总结等几道程序。如果没有系统的过程，就会使案例教学流于形式，索然无味。

(三)形象。教学的方法必须形象生动，灵活多样，才能获得学生的欢迎和好评。试想学生全天候高度集中地学习，学科多、知识杂、时间紧、压力大。如果没有受学生欢迎的教学方法，再重要的理论，再简单的知识，都有可能使教学效果大打折扣。实践是检验真理的唯一标准。同样，是否受学生欢迎喜爱，就是评价教学方法好坏的最好尺度。

四、运用一种好的教学手段