增值税退税申请书范文(篇一)

xxx，男，汉族，1992年1月出生，xx预备x员，大学XX学历，XXXX公司，现在财务管理部任职，负责xx岗位及成本核算工作。

我自负责xx岗位及成本核算工作以来，尽职尽责，能够坚决贯彻落实公司x委的各项政策和上x导的决策部署；勤于学习，善于思考，作风严谨，方法灵活，工作干练，在与当地xx局沟通协调、税收减免等方面做出了显著成绩，受到了x导和同志们的一致认可和好评。

一、思想素质高，宗旨意识浓。我于2018年被公司确定为入x积分子以后，更加注重理论学习和自我修养。注重不断提高自我，形成每天坚持学习的习惯，努力提高政治修养和业务工作能力。始终做到政治上、思想上、行动上与公司x委x导保持高度一致，顾大局、识大体，维护集体x导，并于2020年12月被公司x委接收为一名xx预备x员。

二、工作思路明，攻坚能力强。

在工作期间，我多措并举做好xx及成本核算工作。一方面，我加强和xx局x导的沟通，熟悉掌握税收优惠政策，比如：企业享受税收优惠退伍XXX人自主就业抵免增值税万元/年，个人所得税代扣代缴手续费返还万元，企业招用建档立卡贫困人口抵免增值税万/年。

另一方面，我综合利用退税政策，每月月底前把退税数据核对无误后，做成报表及时提交当地xx局进行审核，由于我多方协调，2020年资源综合利用退税万元，比2019年相比增加万元，为公司节省了大量资金。

三、自我要求严，形象口碑好。

我具有强烈的事业心和工作责任感，具有正确的世界观、人生观、价值观。自觉遵守XXX的法律、法规和公司的各项规章制度，自觉抵制歪风邪气，待人诚恳，形象口碑好。

为了公司业绩的蒸蒸日上，我无畏无惧地战斗着，无怨无悔地奋斗着！

增值税退税申请书范文(篇二)

综合保税区出口退税政策简介

2013-06-08 15:57

出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。

报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）税申报分别按生产企业出口货物免抵退税办法和外贸企业出口货物免退税办法办理申报。

运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退（免）税时，除分别提供有关资料外，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。

出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。

输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报《购进自用货物退税申报表》，提供正式电子申报数据及下列资料：

1．增值税专用发票（抵扣联）；

2．支付水、电、气费用的银行结算凭证（加盖银行印章的复印件）。

输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。

特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物；特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物，适用增值税免税政策。

特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，应在出口次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。 保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，增值税退税率有调整的，其执行时间以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

增值税退税申请书范文(篇三)

尊敬的领导：

我公司成立于20xx年x月x日，实际经营范围为xx，后经我公司申请，你局认定我公司为（辅导期）增值税一般纳税人，有效期从20xx年x月x日起。

我公司20xx年x月的全部销售收入为xxxx元，其中应税销售收入为xxx元，缴纳增值税额为xxx元，增值税专用发票使用量为x份；20xx年x月的全部销售收入为x元，其中应税销售收入为x元，缴纳增值税为x元，增值税专用发票使用量为x份；20xx年x月的全部销售收入为x元，其中应税销售收入为x元，缴纳增值税额为x元，增值税专用发票使用量为x份。我公司20xx年x月至x月专用发票月平均使用量为x份。（注：此段填写前三个月的增值税申报及交纳情况，要求必需按照增值税申报表有关内容填写）

目前贵局批准我公司每月领购x次开票金额x万元税控专用发票，每次x份。由于我公司业务量逐渐增加，故申请增购x份开票金额x万元税控专用发票。（注：此段按照企业实际情况填写，以上内容仅为参考，具体内容自定，要求企业将增量原因写清楚，内容必须真实详细）

申请增购增值税专用发票需报送资料

1、《增值税专用发票票种核定申请审批表》（一式三份，注：开票限额一千万元及以上的企业一式四份）；

2、书面申请（一式二份，注：开票限额一千万元及以上的企业一式三份）；

3、税务登记证副本复印件（一式二份，上需加盖一般纳税人/辅导期一般纳税人资格印章——流转税科负责）；

4、营业执照副本复印件（一式二份）；

5、销售合同（协议）复印件（一式二份，上需贴印花税票，合同必须为与一般纳税人签定的有效合同，要求双方盖章清楚，合同项目填写齐全）；

6、购票人身份证复印件（一式二份）；

7、增值税一般纳税人资格认定批复复印件（一式二份）；

8、增值税一般纳税人资格证书复印件（一式二份，要求每页复印，辅导期一般纳税人除外）；

9、前三个月增值税专用发票汇总表及本月增值税专用发票汇总表、增值税专用发票明细表（一式二份）；

10、税务机关要求附送的其他资料。

以上资料需加盖公司公章，合同书复印件及资格证书复印件加盖骑缝公章

xxx

20xx年xx月xx日

增值税退税申请书范文(篇四)

目录

1、出口业务流程

2、出口退税企业认定的条件

3、出口业务收入的确认及纳税申报表的填写

4、出口业务核算科目设置及账务处理

5、退税申报（结合退税软件）

相关附件：《一般纳税人增值税申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进货明细申报表》、《外贸企业出口退税出口明细申报表》；出口货物报关单、外销发票、进项发票。

1、出口业务流程

出口货物流程主要包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。

一、报价

在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中，对于出口产品的报价主要包括：产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。

比较常用的报价有： FOB"船上交货"、CNF"成本加运费"、CIF"成本、保险费加运费"等形式。

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二、订货（签约）

贸易双方就报价达成意向后，买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商，双方协商认可后，需要签订《购货合同》。

三、付款方式

比较常用的国际付款方式有三种，即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。

1、信用证付款方式

2、TT付款方式

TT付款方式是以外汇现金方式结算，由您的客户将款项汇至贵公司指定的外汇银行账号内，可以要求货到后一定期限内汇款。

3、直接付款方式

是指买卖双方直接交货付款。

四、备货

五、包装

六、通关手续

通关手续极为烦琐又极其重要，如不能顺利通关则无法完成交易。

1、属法定检验的出口商品须办出口商品检验证书。

2、须由专业持有报关证人员，持箱单、发票、报关委托书、出口结汇核销单、出口货物合同副本、出口商品检验证书等文本去海关办理通关手续。

2

七、装船

在货物装船过程中，您可以根据货物的多少来决定装船方式，并根据《购货合同》所定的险种来进行投保。

八、运输保险

通常双方在签定《购货合同》中已事先约定运输保险的相关事项。常见的保险有海洋货物运输保险、陆空邮货运输保险等。

九、提单

提单是出口商办理完出口通关手续、海关放行后，由外运公司签出、供进口商提货、结汇所用单据。

进行海运货物时，进口商必须持正本提单、箱单、发票来提取货物。（须由出口商将正本提单、箱单、发票寄给进口商。）

若是空运货物，则可直接用提单、箱单、发票的传真件来提取货物。

十、结汇

出口货物装出之后，进出口公司即应按照信用证的规定，正确缮制（箱单、发票、提单、出口产地证明、出口结汇）等单据。在信用证规定的交单有效期内，递交银行办理议付结汇手续。

除采用信用证结汇外，其它付款的汇款方式一般有电汇(TELEGRAPHIC TRANSFER(T/T)、常用的出口单据和凭证：提单(Bill of Landing,B/L) 【保险单(Insurance Policy)和保险凭证(Insruance Certificate)、商业发票(Commercial Invoice)、产地证明书(Certificate of Origin)、检验证书(Certificate of Inspection)、包装

3 单(Packing List)和重量单(Weight Memo)。

2、出口退税认定

出口货物退税认定，是国家税务机关对出口商的开业、变更以及生产经营范围等实行法定登记的一项管理制度，是国家税务机关了解出口商组织结构、经营范围、法人地位、资产规模等情况，确定出口商是否具备退税资格的有效途径，是国家税务机关对退税权力主体的确认，是国家税务机关进行出口退税管理的基础，是出口退税管理的首要环节。办理出口货物退税认定是出口商的法定义务，从事应税货物或劳务出口的出口商应当在规定期限内持有关证件、资料向所在地 国家税务机关申请办理出口退税认定手续。

一、认定范围

自2004年7月1日起，出口货物退税开业认定的范围是按照《xxx对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案认定办法》的规定在相关外经贸主管部门办理了出口备案登记手续的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，以及委托外贸企业代理出口

4 自产货物的生产企业。（《国家xxx关于贯彻〈xxx对外贸易法〉、调整出口退免税办法的通知》国税函[2004]955号）

对外贸易经营者应以备案登记的身份名称开展出口业务和申请出口货物退税认定。

个人（包括外国个人）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可办理出口货物退税认定登记。

凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口退税。

没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退税。

对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。

二、认定时间

对外贸易经营者按《xxx对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起三十日内，持有关证件、资料向所在地国家税务机关办理出口退税认定手续。

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特定退税的出口商办理出口退税认定手续按国家有关规定执行。

出口商办理出口退税认定手续后可按规定办理退税。

出口商在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，国家税务机关退税部门须视同内销予以征税。

三、认定需要提供的资料

出口商申请办理出口退税认定，应提供以下证件资料及复印件：

1、《出口货物退税认定表》(一式二份)；

2、商务部或其授权单位已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（非对外贸易经营者无须提供）；外商投资企业提供《xxx外商投资(台港澳侨)企业批准证书》；

3、《企业法人营业执照》（副本）；

4、《税务登记证》（副本）

5、《自理报关单位注册登记证明书》；

6、《增值税一般纳税人资格认定书》，新开业并被暂时认定为一般纳税人的企业提供《增值税一般纳税人申请认定表》或其他资格证明材料（小规模纳税人无须提供）；

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7、开户银行及帐号（出口退税指定帐户）；

8、国家税务机关要求提供的其他证件资料。

四、认定地点 （略）

出口商的注册地和生产经营地以及总机构和分支机构不在同一 县(市)的，均在纳税所在地办理认定。

五、认定的一般程序 （略）

办理出口退税认定的一般程序：

国家税务机关退税部门经审核无误，即予受理出口退税认定，将上述资料1和其他资料的复印件留存，将上述资料1之外的原件退还给出口商。

2、审核。出口商应按要求填妥认定表，加盖印章，连同附送资料一并报送国家税务机关退税部门。经审核，认定表内容填写齐全、表达准确、资料完整的，予以受理。

3、认定。国家税务机关退税部门受理退税认定后，按现行退税政策规定进行审核，确定出口商退税方法及申报方式。

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4、退回。国家税务机关退税部门办妥出口退税认定手续后，由出口商到国家税务机关窗口领取国家税务机关退税部门盖章后的《出口货物退税认定表》，认定完成

3、外贸企业出口货物免退税的申报

（一）申报程序和期限

企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

（二）申报资料（现不需报送，但要装订备查）

1．《外贸企业出口退税汇总申报表》；

2．《外贸企业出口退税进货明细申报表》；

3．《外贸企业出口退税出口明细申报表》；

4．出口货物退（免）税正式申报电子数据；

5．下列原始凭证

（1）出口货物报关单；

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（2）增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；

（3）外销发票

（4）主管税务机关要求提供的其他资料。 出口业务收入的确认及纳税申报表的填写

CIF，也称到岸价。货价的构成因素中包括从装运港至约定目的港的通常运费和约定的保险费，故卖方除具有CFR相同的义务外，还有办理货运保险，交付保险费

CFR，也称成本加运费。指卖方必须在规定的装运期内，在装运港将货物交至运往指定目的港的船上负担货物越过船舷为止的一切费用

9 和货物灭失或损坏的风险，由卖方负责装船或订舱，支付抵达目的港的正常运费。

运保佣费用：指外贸企业进行出口业务时发生的境外运输费、运输保险费和向外商（包括代理商）支付的一种价外报酬。是对服务贸易的补偿，用外币结算，直接抵减出口销售收入。 运保佣单证及内容：

国外运费：国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上所注明的海运费、空运费、陆运费。

国外保险费：保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单等单证上注明的保险费。

国外佣金：根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和暗佣。 关于佣金

我国的外贸专业公司，在代理国内企业进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中，这种佣金称之为" 暗佣" 。如果在价格条款中，明确表示佣金多少，称为" 明佣" 。在我国对外贸易中，主要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。 增值税纳税申报表的填写

外贸企业发生出口业务应按规定填报《增值税纳税申报表》（适合于增值税一般纳税人，以下简称主表）、《增值税纳税申报表附列

10 资料》（表一，以下简称附表1）和《增值税纳税申报表附列资料》（表二，以下简称附表2），如实反映出口销售收入和进项税额情况。

出口货物销售额应填写在主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”中，购进供出口的货物进项税额填写在附表2第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中。（结合纳税申报表实际操作）

4、出口业务核算科目设置及账务处理

外贸会计科目设置

外贸企业出口货物必须单独设帐核算购进金额和进项税额，外贸企业出口货物的进项税额不允许抵扣内销货物的销项税额，《增值税纳税申报表》中（第12栏）“进项税额”只核算内销货物的进项税额，出口货物收入应计入（第9栏）“免税货物销售额”中。第15栏“免抵退税货物应退税额”只核算出口货物实行“免、抵、退税”办法的生产企业的退税额。

“应交税金－应交增值税”科目

出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；

11 贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

㈠“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

㈡ “已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。

㈢“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。

㈣ “出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

㈤ “转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。

上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。

㈥ “销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

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㈦ “出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。

㈧ “进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分(征退税率之差)，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出”。

㈨“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。

上述四个专栏，在“应交增值税”明细帐的贷方核算。 “其他应收款--出口退税”科目

该科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金－应交增值税—出口退税”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

出口业务成本的核算

13 对于贸易型出口企业（外贸企业）而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）。一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例（有征退税率差的商品）退还。如果是全额退税的商品，如：征税率17%、退税率17%的商品，商品成本即为不含税的采购成本。因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。如果是按一定比例（有征退税率差的商品）退税的出口商品，如：征税率17%、退税率13%的商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。换句话讲：外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。

成本组成：进货价格+不予退税部分

进货价格：购进货物增值税专用发票注明的金额 不予退税部分：进货价格X（征税率-退税率）

实际采购成本=含税采购成本-出口退税额

=货价×（1+增值税率）-货价×出口退税率

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=货价×（1+增值率-出口退税率）

=含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）

由此，得出如下公式：

含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）

实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率)

退税额=含税采购成本/（1+增值税率）×出口退税率

财务核算是对业务过程的正确反映，结合财务核算对上述内容举例说明。

例：一件产品的含税采购成本（价税合计）是117元人民币，其中包括17%的增值税，若该产品的退税率为13%，那么该产品的实际采购成本为：

实际采购成本=117/（1+17%）(1+17%-13%)=104元 换汇成本

定义：换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币（人民币）成本。换言之，即用多少元人民币的“出口总成本”可换回单位外币的“净收入外汇”。

15 公式： 换汇成本=出口总成本(人民币)/出口外汇净收入(外币)其中，出口外汇净收入为FOB净收入(扣除佣金、运保费等劳务费用后的外汇净收入)。

一般在实际操作中用下面公式 换汇成本=不含税金额*（1+增值税率-退税税率）/报关金额

用途：从公式中可以看出，换汇成本与出口总成本成正比，与外汇净收入成反比。利用这一关系，换汇成本常用于考核出口商品的经营成果，主要作用为:

(1)通过不同种类出口商品换汇成本高低的比较，作为调整出口商品结构和¨扭亏增盈"的依据之一。

(2)同一种类的出口商品，比较出口到不同国家和地区的换汇成本的高低，作为选择出口市场的依据之一。

(3)比较不同地区、不同公司，出口同一种类商品的换汇成本的高低，找出差距，挖掘潜力，改善经营管理。

(4)同一种类出口商品，比较不同时期的同期换汇成本，以便比较换汇成本的增减情况。

换汇成本过低的原因是企业购进原材料的价格过低，而售价高，盈利过多。

出口退税换汇成本是指商品出口后的离岸价（FOB）每1美元所耗费的人民币实际采购成本。计算公式为：

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出口退税换汇成本=实际采购成本（人民币）/FOB出口外汇净收入（美元）

实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率) 换汇成本的合理上下限是根据高于或低于汇率来设置的。笼统地说，换汇成本的合理上限设置最高不能高于汇率，如果高于，企业出口就亏损。实际上，最高上限应和汇率保持一定的距离，以使企业具有一定得盈利，企业得以持续经营。换汇成本的合理下限是考虑出口业务合理性指标，除了高技术、高附加值和垄断性产品外，企业出口普通商品的盈利具有一定空间，不可能是暴利，如果过低，则可能在购入环节税收、或者出口环节的结汇存在一定问题。但是合理上下限的提出只是针对一般情况，有一定的局限性。

一．出口退免增值税的帐务处理

1．外贸企业（指拥有出口经营权商业企业）出口退增值税的帐务处理

A．计算应收出口退税款的帐务处理：

借：其他应收款----出口退税

贷：应交税金------应交增值税（出口退税）。 B．同时依据商品购进增值税专用发票上注明的增值税税额与法定

17 退税率计算的应退增值税之间的差额，作如下帐务处理。

借：主营业务成本

贷：应交税金-----应交增值税（进项税转出）

C．收到退税款时帐务处理为：

借：银行存款

贷：其他应收款------出口退税。

实例操作：外贸企业退税

一、某外贸企业购进一批出口产品，增值税专用发票所列计税价格为100万元，进项税金为17万元。同月出口到日本，出口额12万美元，出口产品征税率17％，退税率13％。（美元汇率1：8）

1、购进出口货物

借：库存商品

100万

贷：应交税费—应交增值税—进项税额

17万

贷：应付货款（银行存款）

117万

2、产品销售

借：应收帐款—某国外公司

12万美元

96万元

贷：主营业务收入—外销收入

12万美元

96万元

结汇时（美元1：7）：

借：银行存款

84万元

借：汇兑损益

12万元

贷：应收帐款—某国外公司

96万元

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3、结转成本：

借：主营业务成本—自营出口销售成本

100万元

贷：库存商品

100万元

4、出口退税申报后，出口退税税差和退税金额确认：

借：主营业务成本—自营出口销售成本

4万元

贷：应交税金—应交增值税—进项转出

4万元

借：其他应收款—出口退税 13万元 贷：应交税费—应交增值税-出口退税 13万元

5、收到退税款

借：银行存款

13万元

贷：其他其收款—出口退税 13万元

上述例子中收汇结汇的账务处理是按照仅存在某一批货物，应收账款每笔能清掉的情况，如果应收账款较复杂，我们在记账过程中由于客观原因没有及时拿到相关票据，或者该企业在外贸业务中还存在预收情况，通常按下面的办法进行统一：

某外贸企业外币是以当月1日汇率作为月度结算汇率的，2012年9月1日汇率为，9月18日单位收到10万元美元，该笔美金全部结汇。

一，收汇时：按收汇当月1号的汇率计算

借：银行存款-美元户 U$100000 RMB634000

19 贷：应收帐款-XX单位 U$100000 RMB634000 二，结汇时：（结汇汇率为），人民币账户按即时汇率，美元户按结汇当月1号的汇率，差额计入汇兑损益。 借： 银行存款-人民币户 RMB630000 财务费用-汇兑损益 RMB4000 贷： 银行存款-美元户 U$100000 RMB634000

三、应收账款与银行存款的美元账户账面余额，按12月31日的汇率计算出的差额在年末做账时计入财务费用-汇兑损益。

四、注意点：每季度审核账面时，需密切关注应收账款与银行存款的美元账户对应汇率与当季末汇率的误差范围，若出现账面余额与月末汇率计算的金额相差太大，请及时调整，以免在12月末调整导致利润出现严重偏差。

成本核算问题：

一、外销企业对应的成本进票，需用来退税的，出口收入对应相应的进项发票，非常清淅，成本核算准确。但由于出口货物对应的进票发票开票要求较高，我们往往会存在已经出口并确认了收入而相应进票还到的情况，在确认营业成本时需作存货估价。

二、注意点：存在估价很可能会造成主营业务成本的偏差，从第三季度以后，应密切关注成本、估价的正确性，并保证 12月31日的估价能在未来的4个月内冲平。

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5、退税申报

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税免退税申报

一、外贸企业申报退税所需资料与前期准备

2、外销发票（货物出关后，根据出口预录关单开具），

增值税暂行条例实施细则第15条规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

3、进货发票（供应商开具的增值税专用发票，要求开具的各项目与关单要一致），外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位一致，否则不能退税。

二、前期准备

1、电子口岸中提交报关单数据（每次申报前）

2、增值税进项发票认证（每次申报前）

3、擎天软件的安装、初始设置（第一次申报前）

4、数据申报传输平台安装、设置（第一次申报前）

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三、根据上述资料，通过擎天退税软件申报退税。（具体操作配合软件）

以一般贸易为例

一单对一单（一张关单一条记录对应一张进项发票、一张关单多条记录对应一张进项发票）

一单对多单（一张关单一条记录对应多张进项发票）多单对多单（一张关单多条记录对应多张进项发票）

1、录入出口数据

2、录入进项数据

出口数据与进项数据的关联

数据录入检查无误后，通过传输平台报送

1、预申报

2、疑点调整

3、调整后再预申报

4、正式申报

5、资料打印

四、申报成功后，送税务机关的纸质材料备查

1、外贸企业出口退税汇总申报表

2、出口退税出口明细申报表

3、出口退税进货明细申报表

4、预申报疑点调整表

5、出口退税申报回执

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6、出口退税反馈汇总表

7、出口报关单

8、外销发票

9、进货发票 所有资料加盖公章

五、单证备案

出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2．出口货物装货单；

3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

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增值税退税申请书范文(篇五)

国家税务局：

________公司（以下简称我公司）是____工商行政管理局批准的于____年____月___日成立的主要经营____产品销售的____ 企业，营业执照注册号：________，法定代表人：____，税务登记证号：____，地址：________，主要经营范围____________________。

我公司于____年____月____日办理了税务登记证，我公司现已建立健全的财务管理制度，依据财税____号文件的规定____免征增值税和____号____规定。为此，特申请对我公司____年 月____日起销售的____等____的'收入免征增值税。

特此申请，请予以批准！

xxx公司

年 月 日

增值税退税申请书范文(篇六)

1、贸易型企业申请出口退税条件流程：

2、生产型企业申请出口退税条件流程：

3、企业获得合法退税资格后的财税收益核算：

1、贸易型企业申请出口退税条件流程：

★贸易型与生产型变更一般纳税企业变更需要具备那些条件？变更后怎样规范财税可以令退税工作更易于操作？ a.变更为一般纳税人的条件: ●生产型企业:申请一般纳税人前一年内的销售额达到50万元----例如:您今年8月去申请一般纳税人,则您计算一下从去年8月1日~今年7月31日止,您向国税局申报小规模纳增值税纳税申报表中销售额累计数=开具增值税发票的不含税额+出口报关单上折人民币的金额+其他已向国税申报的销售额(备注:小规模的票面总额/(1+3%)=开具增值税发票不含税额); ●贸易型企业:申请一般纳税人前一年内的销售额达到80万元;计算如同上述生产型的企业 b.变更后应该作如下规范性操作才有利于退税和税负降低：

●本企业的供货商尽量要求是一般纳税人企业:如果都是小规模纳税人企业的,需要对其作相应的要求,让其达到一般纳税人,开具17%的税票给您或者本企业自行调整供货商,尽量向一般纳税人采购货物.●采购价格有所调整:详细理解例1-例4,税点由本企业与供货商的协商.原则是:不能高于退税率,不能高于您销售货物时收取客户的税点数.●销售价格有所调整:原理是按原来的不含税销售额与您客户协商加多少点的价格销售,因为您是一般纳税人,税率调整为17%,客户可以借此抵扣17%的税额,协商一个税点数,彼此都有利,但是这一条只对一般纳税人客户有利.●购货和其他各项费用类发票索要原则:如果您的商品全部以正规发票或者其他正规票据(如以自已公司报关出口)销售出去,那您必须全部都要索取购货和其他各项费用类发票,这样有利于降低税负.

2、生产型企业申请出口退税条件流程：

★未取得一般纳税资格与已获得一般纳税资格的企业办理进出口权、出口退税需要提供哪些资料？办理要涉及的部门程序？办理的工作时效？

a.无出口权且未取得一般纳税人资格~~~想要申请取得退税资格：

●申请一般纳税人资格15个工作日（备注：如果要做内销，后期另需要申购防伪税控系统和设备开票，由企业派员申请培训航天信息的开票系统）---国税局办理

●变更工商营业执照经营范围3-5个工作日（增加经营范围“货物及技术进出口”）工商局 ●对外贸易经营权备案登记5个工作日内—贸工局 ●海关注册登记3个工作日—海关

●电子口岸执法系统登记3个工作日--市民中心电子口岸窗

●出口企业退免税登记1-5个工作日（生产型自出口第一笔货物30天内申请，外贸型取得上述资格后可立即申请）---国税局

●进口购汇和出口核销登记（规定是20个工作日实际一般1-3个工作日即可）外汇管理局 ●领取核销单（规定是20个工作日，实际是即办，1个工作日）--外汇管理局

●商检登记1-3个工作日（本企业出口的商品需要商检的才需要登记，企业根据需要自行办理即可）--出入境检验检疫局

b.无出口权且已取得一般纳税人资格~取得退税资格：

●变更工商营业执照经营范围3-5个工作日（增加经营范围“货物及技术进出口”）工商局 ●对外贸易经营权备案登记5个工作日内—贸工局 ●海关注册登记3个工作日—海关

●电子口岸执法系统登记3个工作日--市民中心电子口岸窗

●出口企业退免税登记1-5个工作日（生产型自出口第一笔货物30天内申请，外贸型取得上述资格后可立即申请）---国税局

●进口购汇和出口核销登记（规定是20个工作日实际一般1-3个工作日即可）-外汇管理局 ●商检登记1-3个工作日（本企业出口的商品需要商检的才需要登记，企业根据需要自行办理即可）--出入境检验检疫局

c.提供资料：企业目前已经拥有的所有证书，主要有：营业执照、组织机构代码证、税务登记证、原章程（有电子章程最好）、租赁合同、开户银行许可证。

3、企业获得合法退税资格后的财税增收核算：

您想出口利益最大化吗？您想赚更多钱吗？国家退税补贴为您的产品增值，别让您的产品白白出口，赶快行动吧！我们将助您一臂之力！帮您申请进出口权、出口退税资格。如果您的企业还没取得一般纳税人资格我们可为您作企业变更，获得完全合法退税资格！下面我们来谈谈出口退税规划吧！（值得提醒的是您要养成买任何东西都要求提供发票的习惯。） ★当您的企业达到出口退税资格而您又没去办理时，您知道出口不退税将会浪费您多少钱吗？您又知道出口退税能为您多赚多少钱吗？让我们来帮您算算看：

例1：生产型：一般纳税人出口企业，一般贸易进出口,2011年7月初无留抵进项税额，本月向一般纳税人购进原材料100万元（不含税），要求供应商开出发票时，双方协商加6个点开具106万元（含税）的增值税专用发票，该生产企业当月出口货物110万元（折人民币），则当月该企业应退多少税款？比不办退税的出口多赚多少呢?（该企业当月无内销，且出口商品的退税率为16%）

a.本月进项税额=含税额/(1+17%)*17%=106/*17%=万元; b.本月不得免征和抵扣的进项税额=出口额*(17%-退税率)=110*(17%-16%)=万元; c.本月实际还余下的可用的进项税额=本月进项税额-不得免征和抵扣的进项税额=万元;

d.免抵退税额=出口额*退税率=110*16%=万元; e.本月应退税额为:取c和d绝对值最小者,即万元

d.按上述销售模式，小规模纳税人应纳税额=不含税内销额*3%=110*3%=万元; e.本例一般纳税人比小规模纳税人多赚税款=万元; 看看上面，会算就可以了,不退税浪费多少,退税赚多少,一算就明白了，想想做生意算成本费用,算利润多复杂呀,而这里就只需要您算几步搞定，而且这里与供应商和客户算税点时都是由您们协商确定的,可能低于6个点就开票,也可能高于6个点开票,这样赚取的税金多少又不一样了---可能赚得更多，当然点数越高赚得会少些.可能您会纳闷,我怎样才能具备出口退税资格呢?其实很简单,我们可以帮您完成,让您在一个月左右的时间内变身成为赚税赚利的企业！

可能您还会纳闷,退税操作怎么办呢?其实也很简单,我们也可以帮您完成,也可以帮您培训您的财务人员来操作，您只需要提供业务过程中最础的资料即可，如增值税专用发票、出口报关单退税联等相关资料，就这样简简单单的获取退税款就行了，还犹豫什么呢？赶快利用起国家的出口退税优惠政策吧！更多的收获将属于您的！

4、一般纳税人企业与小规模企业税务上优劣对比：

★贸易型与生产型小规模企业与一般纳税企业各自有什么不同，财税管理优势劣势在那里？ a.小规模和一般纳税人，征税率不同，实际税负率可能相同也可能不同：无论生产型还是贸易型小规模纳税人企业销售货物，只要开具增值税发票，征税率为3%，也就是实际的增值税税负率也为3%；一般纳税人内销开具增值税发票，票面税率为17%，但是可以扣减购进货物时取得的增值税专用发票票面上的17%的税额后的余额交税，这样最终的税负率可能低于3%，也可能高于3%----详见上述例3和例4中的内销货物实际纳税额,借此可以算出该企业实际税负率才1%，由此可见小规模纳税人的实际增值税税负率没有筹划的空间，即无论怎样，实际税负率均为3%，但一般纳税人却有筹划的空间，因为它的实际增值税税负率可能低于3%; b.从出口的角度看，一般纳税人企业优于小规模纳税人企业：因为无论生产型还是贸易型小规模纳税人企业出口免税但不退税，而一般纳税人企业出口免税并退税,详见上述例1-例4。 c.财税管理方面，小规模纳税人企业优于一般纳税人企业：因为一般纳税人帐务处理和日常经营活动中的票据方面要求正规很多，而小规模纳税人要求没有这么严格；例如：小规模纳税人企业平常采购和各项费用很多没有正规发票的情况，可能帐务也不健全；而一般纳税人如果销售出去的货物均开具了增值税发票或其他正规销售单据，则必须要求采购和各项费用都必须有正规的发票进来，只有这样才能筹划到更低的税负率,获得更大的实惠。 d.小规模纳税人资信度低于一般纳税人：一般情况下，大企业采购货物时不愿意跟小规模纳税人做生意，其中一个重要的原因是：小规模开具的增值税发票和一般纳税人开具的增值税发票的税收筹划空间完全不一样，一般纳税人开具的增值税发票他们可以获得更大的利益--例如：供应商小规模纳税人销售不含税100万（即便含税开票给大企业100万元），而一般纳税人销售不含税100万（加6个点开具给大企业106万元），则小规模的税票，大企业只能抵扣100/*3%=万块，而一般纳税人的企业开具的发票大企业可以抵扣106/*万,这样一来,大企业采购一般纳税人的106万,虽然当时多付了6万,但实际还多得了万元的税额,从而变相的降低了采购成本;

增值税退税申请书范文(篇七)

退税即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。下面是退税申请书范文，欢迎阅读。

____国税局：

我公司是________________(基本情况)。根据____规定，我公司为免税企业。

____月份，我公司销售收入________元(企业经营状况。)由于________原因，被扣缴增值税________元。

根据____规定，现向贵局申请该月份增值税税金退税。

特此报告，请核准!

___________公司(公章)

____年____月____日

_______税局：

20____年____月____日，因*作失误，我公司将____月份的个人所得税重复申报了两次，向贵局缴纳了两次个人所得税，金额为________元，税款于20____年____月____日缴入________市级金库中。现特向贵局提出申请，将我营业部多缴纳的元税款予以退回。望贵局协助办理。

____________公司

20____年____月____日

_______国家税务局城区税务分局：

年月，我单位向贵局申报并上缴增值税累计金额____________元，我单位总收入____________元，应交增值税________________元，造成多交税金____________元，因本单位要注销，现特向贵局提出申请

增值税退税申请书范文(篇八)

分公司领导：

因我厂开票金额大，原增值税防伪税控主机共享服务系统现在只能开具万元版发票，无法满足业务需要。而且要去蟠溪税务大厅办理交通不便。为满足压力容器厂开票需要，特申请购买买增值税防伪税控开票系统一套。

明细如下：

1、计算机一个：4500元

2、打印机一个：2780元

3、金税卡一套：1267元

4、读卡器一台：149元

5、软件：860元

共计：9556元（玖仟伍佰伍拾陆元整）

妥否，请批示。

陕西建工集团设备xxxx

20xx-02-26

购买办公用品申请书四：购买办公用品申请书（144字）

集团公司领导:

20xx年xx月xx日