医院内部审计专项报告范文 第1篇

关键词：医院；内部审计；问题

1 医院内部审计存在的主要问题

内部审计机构的设置独立性及权威性不强

为了充分发挥和加强内部审计的作用，需保持内部审计的独立性。目前，部分医院设立内部审计机构是按照法规的规定，而非出于自身经营管理的需要，机构的设置也不尽合理，比如有的医院将内部审计机构设在财务会计部门或纪检_门。个别医院领导对内审工作的思想认识不到位，认为医院设置的内审机构只是医院等级评审的需要，而不是加强医院经济管理，提高医院经济效益的需要，因此，平时对内审机构重视关心不够。这种设置方式，导致内部审计机构独立性和权威性不高，客观性和公正性不强，内部审计的职能难以得到充分发挥。

内部审计工作的目标对象过于局限及人员的素质较差

审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，工作集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。从发展方向看，医院内部审计应从单纯的“查错防弊”向促进和提高单位的内部管理水平转变，向单位的业务经营领域及管理领域扩展，以提高经济效益为目的。目前医院内审机构的工作人员主要是从本单位财务机构调配过来的，显然适应不了现代医院内审的需要。

内部审计工作的内容方式过于单一及职能的不专

当前，在各单位中开展的内部审计项目，主要包括财务收支审计、经济责任审计、建设项目竣工决算审计，随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，也对内部审计工作提出了更高的要求。内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计要求。虽然各大医院都设置了内审机构，但由于医院领导对内审工作重视不够，审计任务不大，这样无疑弱化了内审的职能。

2 控制审计风险、搞好医院内部审计是医院审计工作的重点

内部审计风险是指反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，发表不正确或不恰当审计意见的可能性。可以通过以下方式进行防范和控制。

建立和完善与内部审计相关的一系列法规和制度

在审计内控制度建设上，我们没有一套健全有效的内部控制制度，这不但影响到医院内部自身的形象，也缺乏对内审人员审计行为的制约，不利于审计质量的提高和审计风险的规避。为了能够适应现代内部审计的不断发展的要求，加快内部审计相关的法制以及职业道德建设就显得尤为重要和迫切。高质量的审计来自高素质的审计队伍，现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而，加强内审部门的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才，是推动医院内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。

加强宣传教育，拓展内审范围

在审计工作初期，有相当一部分干部和医院职工对审计工作的地位和作用不甚了解。接受审计的部门和个人戒备心理比较严重，不支持、不理解、不配合的现象较为普遍。如此的外部工作氛围，会严重影响审计工作的正常开展，审计风险也就上升了，所以向广大群众宣传审计工作的重要性的同时，还要树立新的审计理念扩大化展内审的范围参与单位有关重要活动。

注重审计成果的运用

注重多种形式的汇报和通报会议，重视各部门之间的配合，针对内审工作中发现的问题以及在医院领导的直接组织和参与下，经常召集一些会议促进内部规范管理、增加效益的共识，增强部门之间对内部审计成果的运用的认同。

3 结束语

医院内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，在加强医院经营管理，提高医院经济效益，监督医院各种规章制度的执行等方面起到了积极的推动作用。

医院内部审计专项报告范文 第2篇

［关键词］医院财务；财务风险；审计控制

1医院财务风险内涵

1．1外部风险

医院财务风险主要分为内部风险与外部风险两种类型，外部风险是由政策与环境共同促成，对医院影响也比较系统。随着我国经济发展不断强大，民生建设问题重视程度得到提升，医院在经营管理中受宏观政策影响财务管理体系也做出几次大的调整。目前卫计委强调对于急诊患者要先进行抢救，杜绝医生见死不救行为，必要时可以先抢救后收费。虽然这一政策预示着我国医疗体系不断发展完善，但却增大了医院经营管理中的财务风险，抢救后费用收取存在一定难度。绿色通道政策对医院的民主发展起到很好的促进完善作用，使得医院在经营中逐渐形成对外的开放式管理系，开放经营管理模式是加剧医院财务外部风险的主要因素。医院所处的医疗行业中，通货膨胀对药品与医疗器械价格影响十分严重，几次医疗改革后患者对医疗服务质量关注程度也有所提升，传统的医疗服务也在逐渐由卖方市场向买方市场过渡，也增大了医院经营过程中的财务风险与压力。

1．2内部风险

内部财务风险，主要是由于医院财务审计缺失造成。在经营管理中将成本与收益管理作为主要工作内容，财务审计并没有随之进行。这样医院的财务系统中继续存在风险隐患也不能及时发现，导致风险持续存在，最终造成医院财务亏损问题产生。财务会计工作开展没有严格按照标准流程来进行，导致医院财务账面所记录的内容与实际财务活动不符合。在此财务监管系统下很容易产生徇私舞弊的问题，逐渐增大医院财务风险，产生医院经营管理过程中的财务亏损。医院处于市场宏观调控环境下，财务内部风险与外部风险是共同存在，并且两者之间存在一定联系。下面针对约财务风险产生的具体原因进行探讨，帮助明确医院财务审计控制开展方向。

2医院财务风险产生的主要原因

2．1风险认识不足，风险意识淡薄

首先是医院财务风险管理意识不足，财务系统日常核算统计中，只是针对进出账部分来进行核对。虽然医疗改革后医院所处的财务政策环境有明显变化，但在实际财务管理工作中却并没有体现出这一发展变化，不仅财务风险审计工作缺失，财务会计工作开展也缺乏有效监管。现有的财务管理政策只能够针对医院旁财务活动发挥审核监管作用，一旦在经营过程中产生财务活动变化，那么缺乏风险防范意识将会造成财务资金使用效率下降，并不能达到预期防护效果。医院经营期间在绿色通道政策影响下会出现一些突发情况，因此要求财务系统的具备突发情况应对能力。医院管理中，针对医疗突发风险的监管控制政策比较完善，财务风险意识却相对不足。医院运营后需要持续稳定的财务资金支持，响应医改政策的前提下，如果这一问题不能得到有效解决，财务风险管理意识淡薄，对医院造成的财务风险影响将会持续存在。

2．2医院财务内部控制制度不健全

财务内部控制制度不完善，体现在医院融资方面，医院开放式医疗行业市场环境下，面向市场所进行的名字过于盲目，并没有进行严谨商讨。融资项目增多后医院运营中所承受的财务风险也因此增大，虽然融资可以为医院带来持续的流动资金，但如果融资项目没有进行科学合理规划，缺乏审计研究，融资项目地科学性也并不能得到保障。融资项目投入运转后医院财务系统需要承受起所带来的风险。融资项目管理问题，正是由于内部监管体系缺失造成，不合理的融资项目并不能得到控制，仍然继续投入运营，财务风险也因此产生。

2．3成本管理体系不完善

医院运营过程中除收益之外也会需要投入一部分成本，成本主要用于维持医院日常经营活动进行，包括医疗器械以及药品采购，电力成本与人力成本也需要计算在其中。由于财务系统对于成本管理尚未形成完善体系，成本管理在医院经营中也属于一项缺失的内容，导致医院运营中存在浪费的问题。所投入的成本并不能得到预期收入，持续在此环境下医疗经营中的成本财务风险问题逐渐凸显出来。成本管理问题对医院的影响范围较大，在经营管理过程中，如果产生成本管理问题，未来一段时间内医院的净收益都将难以达到预测标准。

2．4资金管理不到位，预算管理不力

资金控制以及监管预算不到位，都会造成医院运营中的财务风险问题产生。医院财务管理中缺乏资金使用前期预算，运营期间一旦所需要投入的资金超出医院财务系统承受范围，将会造成经营过程中流动资金缺乏的情况出现，后续运营任务进行也会因此受到阻碍。缺乏资金使用中的控制以及前期预算，对财务系统造成的危害影响最大。任何一项监督管理任务实现。都需要在严格控制体系监管下来进行，由此可见，医院经营管理中各项财务风险问题产生，与自身监管力度不严瑾有着不可脱离的关系。资金投入项目运行前才有系统并没有进行严格的资金管理审核，便增大了财务系统经营管理中的漏洞隐患。随着医院经营管理任务进行，财务风险隐患也逐渐表现出来，最终导致医院经营中缺乏流动资金支持，经营管理计划也不能正常开展。

3医院财务风险审计控制措施

3．1增强风险防范意识，提高财务人员素质

面对当前医院所存在的财务风险隐患，首先需要加强财务管理人员风险防范意识，对财务会计工作进行专业技能培训，提升财务会计的审计工作能力。这样在日常财务工作开展过程中，也能够通过审计控制来判断财务系统内是否存在风险隐患，并对财务管理计划做出调整，从而达到风险控制作用。财务工作人员风险防范意识培训，需要制定一项长期培训体系，定期考核财务工作人员是否存在专业技能不达标的情况。根据考核结果来确定培训内容，这样财务工作人员审计能力提升才更加高效率。对于医院的财务工作而言，财务人员的素质水平是十分重要的，财务人员需要进行财务信息的收集、整理、归纳以及报告等工作。医院的财务人员需要明确会计信息内容，尽早地察觉医院的财务风险，并且上报给相关领导，及时提出科学有效的建议。医院应加强财务人员的教育培训，强化财务人员的法制观念，使医院财务人员的会计处理能力以及责任意识得到提升。定期组织会计人员学习新制度，对新问题进行科学的分析与研究，全面提升财务人员的业务素质水平。此外，还需要提高财务人员的职业道德水平，使财务人员能够认真、细致地开展日常财务工作。

3．2健全医院内部控制制度

财务系统内部控制制度也需要进行完善，在财务管理制度中对审计工作进行标注，重点完善财务风险控制内容。医院经营管理计划开展期间，一旦出现影响财务系统安全性的问题，需要彻底排查，深入了解问题引发原因，在接下来的管理工作中避免此类问题再次产生。财务系统内部控制制度完善，更需要结合外界宏观环境来做出调整，适应市场发展变化规律。在这样的前提下，财务系统工作任务开展才能够得到保障，财务风险隐患问题发生的概率也会因此减少。医院的审计监督有内部和外部审计之分，医院的审计监督需要以内部审计为主，如果需要时还可以适当地加入外部审计监督，避免财务人员出现徇私舞弊的现象。完善医院内部审计标准，对审计人员的行为进行严格的规范。同时还需要做好内部审计人员队伍建设，使审计人员的专业水平以及职业道德得以提升。内部审计人员应是独立的，不能受医院管理层的限制和影响，审计人员的审计活动需要独立于其他部门。

3．3加强医院成本控制

成本预算控制是医院财务风险审计管理中必须要完善的内容，财务管理不应该仅仅现在资金使用的核算统计方面，更应该从成本预算角度出发制定出完善的计划。医院经营管理任务进行过程中，也能带成本控制体系约束下，来进行流动资金支出与接收，可以避免由于资金监管体系不完善，而造成的财务风险漏洞问题。成本预算管理体系构建，可以将医院经营过程中所存在的财务风险作为管理依据，不断改进完善管理体系。成本控制管理体系完善过程中，需要对所完善的控制内容进行强化，了解其中存在的隐患后，进行定向完善，确保医院成本控制可行性提升。

3．4加强医院预算管理

医院预算管理也是规避财务风险的有效措施，可以通过建立起审计控制体系，实现这一管理措施，并为最终的管理内容进行深入强化。预算管理与常规管理计划可以同时进行，检验其中是否存在风险预算隐患，加强医院预算管理能够判断财务核算体系中是否存在不合理的部分，医院预算管理以及综合控制内容完善后，不仅财务风险得到规避控制，长期经营管理计划也将能够得到完善。预算编制完善后，医院经营管理计划进行前，首先会进行预算对其可行性做出评估，可行性得到控制后接下来的各项财务风险监管任务进行，都能够将财务风险降至最低，全面提升最终的风险控制效果。医院财务风险规避需要将预算与财务监管作为前提来进行，尤其是在医疗行业改革任务进行火热的大环境下，医院财务管理首先需要从审计层面加强改革控制，为接下来的各项财务工作开展打下稳定基础环境。

4结语

医院的财务风险是由于多种因素造成的，强化医院的财务风险控制和防范工作是十分重要的，医院财务风险工作是系统化的、长期的，需要从多方面对财务风险工作进行完善。完善财务核算体系建设、做好医院的预算管理、对资本结构进行优化、做好审计监督的相关工作、全面提高财务人员的素质水平，使医院的财务风险能够得到有效的控制，保证医院日常经营管理工作的顺利开展与推进，为医院的健康发展奠定良好的基础。

主要参考文献

［1］王晓静．公立医院财务风险成因分析及管控策略探讨［J］．中国国际财经：中英文，2017（23）：193－194．

医院内部审计专项报告范文 第3篇

随着医院内部审计作用的不断发挥，价值的日益提升，规范化的医院内部审计档案不断体现其自身的价值，比如公允地反映医院财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表审计档案、促进医院经营结构改善的内部控制审计档案、为有关部门考核责任人任职期间业绩提供参考依据的历任经济责任审计档案等，都从不同方面、不同层次为医院管理层准确和全面的掌握医院的财务状况、运营结构、干部任用、投资项目等提供了详实的参考决策依据。

2目前医院内部审计档案管理存在的问题

_、国家_2012年联合的第10号令《审计机关审计档案管理规定》，_2013年的《审计机关审计档案工作准则》，都明确了审计档案的管理内容、基本要求和人员配备，并详细规定了审计文件材料的归档范围。10号令和工作准则的颁布实施为医院内部审计档案规范管理提供了基本法规和工作思路，各医疗服务行业以此为依据，改进工作方式方法，在医院内部审计档案管理方面取得了一定的成效。但是，在内部审计档案管理工作的具体实施中，还存在以下问题。

审计档案的规范管理意识欠缺

部分医院内审部门档案意识薄弱，规章制度不够健全。医院的领导、内审部门负责人以及内审档案工作人员对审计档案管理认识不到位[8]，没有制订规范的工作流程，责任分工不明确，缺少有效的防范抢救措施，导致审计档案出现收集不及时、漏收、丢失、损坏、信息泄露等现象。随着内审档案资源的增加，由于档案归档的滞后性、工作人员的意识不到位，内审人员往往不能及时将审计工作中的形成资料及时归档，造成档案流失，无档可归，无档可查。另外，在审计档案的借阅传递过程中，由于借档或阅档人的保管不当、未按审批规章对保密审计档案进行查阅，很容易造成审计档案的损毁、丢失、泄密等问题的出现[9]。

审计档案工作人员的专业性不强

实现医院内审档案的规范化管理，必须培养一支拥有档案管理知识、熟悉审计业务、具有信息化技术并能严格遵守职业道德素养和行业纪律的档案人才队伍。目前医院内部审计档案往往由负责审计工作的人员以兼职的形式进行管理，缺乏专业的审计档案管理人员。由于内审人员毫无档案管理方面的理论知识基础、缺少档案管理系统的理论培训，不熟悉计算机、网络环境下档案管理系统的使用，在审计档案的收集、立卷，确定档案的保管期限、密级，档案信息化的管理和开发利用方面存在很大的随意性，这对医院审计档案管理的发展是极为不利。

审计档案的开发利用程度不高

档案是记录和保存科学技术知识、生产活动成果的科技文件，同时也是促进知识创造和科技成果转化的重要资源，具有较高的再利用价值和经济效益[10]。医院内部审计档案管理是审计工作的一部分，其目的是为了内审人员更好地开展、总结、研究审计工作，为了医院管理层更全面、真实了解医院经济管理活动。目前，医院内审档案管理人员只是单一的注重审计档案的存放和保管，医院审计档案资源信息化管理比较落后，审计档案的开发与利用程度有限，很多非常珍贵的审计资料被束之高阁，未能发挥其应有的价值。

审计档案信息化的建设不足

随着数据管理以及信息挖掘等技术的出现，档案的电子化、信息化管理促进了档案管理的现代化，实现了以注重档案实体保管、利用，转向注重档案信息的数字化存储和利用。目前，医院内部审计档案电子化、信息化重视程度不高，医院审计档案管理软件欠缺，审计档案的信息化建设相对不足，医院审计档案管理还以传统的档案管理模式管理为主，一定程度上影响和制约了审计档案的开发和利用[11]。

3医院内部审计档案规范化管理的措施

提高规范化管理意识，建立健全审计档案管理制度

医院内部审计档案的规范化管理离不开观念的更新，管理意识的强化，管理制度的健全，管理体系的建设。医院领导要充分认识到医院审计档案规范化管理的必要性，把审计档案管理工作摆到重要的位置，将审计档案管理工作列入到医院领导直接负责制度，明确院长为审计档案管理第一责任人。设置专门的审计档案室，配备专业的档案管理人员和现代化的管理设施[12]。完善审计档案管理长效机制，依据《审计机关审计档案管理规定》《审计机关审计档案工作准则》，制订规范的审计档案管理标准和工作流程，例如建立健全审计档案收集登记、管理归档、保管保密、调档查阅等管理制度及流程[10]，规范审计档案管理各项工作标准，明确岗位职责和责任，规范和约束审计档案工作人员行为。加强学习、扩大宣传，为内审部门开展审计档案管理工作创造良好的环境，督促内审部门不断提升审计档案管理水平，将医院审计档案管理列为医院年度工作考核的重要内容。

注重培训，提升审计档案管理人员素质

作为一项具有科学性和系统性的档案工作，档案管理的质量直接受到档案管理者素质和职业技能的影响和制约。规范化的医院审计档案管理工作，对审计档案管理人员是否具有专业的档案知识和技能提出了更高的要求[13]。一方面，审计档案管理人员应加强自身档案业务素质的培养，积极总结审计档案管理经验，创新审计档案工作思路，优化审计档案工作流程。通过学习来拓展知识面，通过实践来提高技术技能。另一方面，注重对审计档案管理人员的培训和培养。定期举办审计档案管理、审计、会计等相关方面的培训班，加强审计档案管理人员的业务技能培训。不定期聘请行业专家开展讲座，将先进的档案管理理念引入医院审计档案的实际管理中，明确审计档案管理的范围和标准，分类指导审计档案规范化管理的归档范围、标准和工作流程。经常组织参观、学习，交流、学习审计档案管理方法和经验，不断学习新知识，掌握新方法，更新新理念，提升审计档案管理素养，推动审计档案管理的进一步规范化。

加强信息化建设，促进医院审计档案的开发和利用

医院内部审计专项报告范文 第4篇

关键词：财务风险；内部审计；对策策略

随着新时代我国医疗体制改革不断地深入，医院的内部环境以及外部环境等都发生了较为明显的改变。医院作为解决广大群众身体问题，提升群众生活质量的重要场所，人们对医院的管理也提出了更高的要求。财务管理都是较为重要且复杂的工作，与医院的发展联系紧密，面临新时代的挑战应该增强内部审计控制，正视在经营过程中可能出现的各种风险，因此作为医院的管理层，应该加强对内部审计控制的重要性，将财务风险作为导向，不断地提高内部审计的管理水平及质量。

一、相关概念界定

（一）财务风险

医院财务风险是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使得医院内部财务收益与预期的收益之间产生偏差，从而可能使得医院产生损失。医院的财务风险不仅会阻碍医院的正常运行，更甚者会对其生存和发展产生威胁。对医院来讲，财务风险主要分为内部风险和外部风险两种。内部风险主要是因为医院内部财务审计缺失，医院内部无法控制内部成本和收入，导致发生财务亏损，不利于医院的经营和发展；外部风险主要包括政策和环境，比如说一些新的政策实施，像是绿色通道政策等也会导致医院的外部财务风险加剧。因此作为医院其财务风险是比较大的，应该积极探寻财务风险的类别和成因，对财务审计进行控制，从而预防财务风险的发生，提升医院的抗风险能力。

（二）内部审计控制

内部审计控制是内审机构与审计者对本单位与所属机构财务经济活动的合法性和真实性进行监督审核的行为。而对于医院来讲，内审控制主要是对医院内部所有的经济活动、内控制度以及经验管理缺陷等进行审核和监督的行为，从而及时发现其中存在的问题，使得医院能够有效规避或者是控制，进而使医院实现可持续发展的目标。

二、基于财务风险导向的内部审计原则

（一）统一性原则

基于财务风险导向的内部审计和管理工作需要从医院的发展战略、发展现状以及未来的发展规划作为出发点，将内部审计控制和医院发展战略相结合，明确医院的阶段目标和现存的问题，确定财务风险管控和内部审计控制的重点，从而围绕这些内容进行财务数据分析，从而针对性解决现存问题，更好地迎合医院发展目标进行改革创新。

（二）创新性原则

现代医院内部审计与财务风险管控不仅要建立在完善的管理制度基础之上，在坚持统一性的原则之上还要坚持创新性原则，摈弃陈旧的思想观念，重视较为先进的审计技术，利用先进的审计技术开展内部审计工作。创新性原则不仅要体现在审计工作方法创新上，还应该体现在软件的使用之中，在进行审计的过程中要注重运用大数据和相关智能化的软件对相关财务数据进行系统性的监控，利用先进科学的计算机软件，发挥其辅助功能，提高工作效率，减少人工所产生的错误，同时也要积极发挥外部监督机制的重要作用，开展科学高效的审计工作。

三、医院财务内部审计现存问题

就现阶段我国医院运营与建设情况而言，仍存在些许问题，这些问题的存在制约了我国医院的进一步发展。一些医院的领导者和管理者对于内部审计控制的重要性认识存在偏差，日常中对财务控制工作所采取的管理方法并不明显。医院内部财务的工作仅限于账务整理、账务核算以及各类经济往来，但是成本控制、预算控制等明显不到位，且不能给领导提供必要的经济活动信息，导致管理层无法根据此做出正确的经营管理决策。

（一）风险管理意识有待提高

医院管理者对于风险管理的重视程度有待提高，关注的只是财务表面，对风险管理的重要价值缺乏正确认识，一些医院管理者认为财务工作只是对医院内部的经济往来进行登记，保管银行存款、固定资产以及库存现金，并无其他重要意义。实际上财务数据能够清晰地显示医院的成本支出、各项收入、利润总额，对此进行深层次的信息挖掘和分析结合这些相关数据为医院创收。在进行医疗改革之后，医院的相关财务政策相对来讲有所改善，但是在实际工作中对这项工作的重视程度仍有待提高，相应财务工作的监管也较为缺乏。在医院进行经营活动的过程中，由于缺乏监管和风险意识，很有可能会造成资金利用率降低和难以达到医院战略目标的后果，这会对医院的健康运行产生非常大的影响。风险意识是医院全员都需要具备的，医院领导者要积极的号召医院全体员工积极参与到风险管理的过程中，使得医院能够有效地识别和评价存在的风险，针对性地进行解决，促进医院的可持续发展。

（二）相关制度有待健全

好的制度能够对医院员工的行为产生良好的约束和规范作用，在医院经营管理过程中，完善的内部审计制度能够有效地提升内部审计的效率。与社会审计相比，医院内部审计缺乏国家层面的行业规范和实施细则，在我国现行内审法规制度中，只有《卫生系统内部审计工作规定》没有相关的具体准则和实施细则。因此，一些医院即使是想建立起全面完善的内部审计制度也无章可循，现存的内部审计程序和规则制度也不够规范和完善，医院在进行内部审计的过程中缺乏相应的工作依据，工作效率势必得不到提升，自身作用也无法发挥。

（三）工作方式和手段有待提升

医院的内部审计工作方法和财务风险监督方法有限提升，一些医院在内部审计程序执行上不规范，对内部审计工作质量和财务部门的抗风险能力产生了影响，一些医院在进行内部审计工作时没有进行充分的调研，无法在工作中抓住重点。除此之外，医院内部审计工作的内容较为单一，大部分医院将审计工作的重点放在了财务采购审计、收支审计以及违规违纪现象等方面，对账务处理的正确性、各项资产的安全性等格外重视，但是对医院经营管理风险的重视程度不够，且在审计过程中工作的方式和手段较为传统和落后，很多医院的内部审计工作仍停留在翻阅原始凭证、记账凭证和会计财务报表上，并没有对医院的财务管理和财务风险进行控制。同样更加注重的是事后监督，对事前预测和事中有效控制的把握程度不够。

（四）内部审计人员专业素质有待提高

医院内部审计对相关人员的专业素质要求较高，不仅要求其具备专业的财务知识，也要包括会计、审计、金融、工程技术、法律、税务等各个方面的专业理论知识和实践经验，同时对综合协调能力也有着较高的要求。在风险导向下，内部审计工作的主要目的是对医院内部存在的各种风险进行识别、评估和预测，医院内部财务人员更加偏向于财务会计行人员，更加擅长各项目账款登记等，对于医院内部审计相关技能有所欠缺，无法胜任风险导向下的内部审计工作，不能为医院提供科学合理的风险管理意见且有效防范财务风险，降低了内部审计工作的质量，也削弱了内部审计工作的力度，制约了医院内部审计工作的开展。

四、基于风险导向下的内部审计工作对策

（一）提高风险防范意识

想要做好医院的内部审计工作，提高审计人员、财务人员以及管理人员的风险防范意识是首要前提。首先应该从医院领导做起，重视内部审计工作，做到经常性地过问内部审计工作，积极和财务人员、内部审计人员讨论医院经营过程中可能存在的各项风险，围绕出具的审计报告分析财务管理工作中存在的不足之处，尽可能地减少经营风险，同时也能够督促财务人员及审计人员在工作时更加严谨认真。其次要加强对审计人员的培训，增强其专业技能和理论知识储备，在了解相关法律法规的前提之下，以高质量作为目标，开展内部审计工作。医院内部审计控制是一项涉及医院经济活动的全方位的控制，医院领导在提高风险防范意识的同时也要深刻认识到内部审计控制的重要性，认识到自身的责任，内部审计控制不仅仅是财务人员、审计人员的职责，也是医院内部全体员工的一项职责，树立全体员工的内控意识，在医院内部营造良好的控制环境，才能够保证医院内部审计工作更加顺利地完成。

（二）完善医院相关制度

医院内部审计专项报告范文 第5篇

关键词：财务审计；创新模；公立医院；财务

1公立医院的财务审计的问题

在互联网经济不断发展的背景下，公立医院资源配置、医药供应、患者消费以及医疗采购等活动均可利用互联网有效快速地完成，并且现金已逐渐被电子货币取代，成为了互联网交易市场结算的主要工具。在此种变化下，公立医院财务审计亦面临着严峻的挑战，这种挑战主要表现在互联网财务审计与常规财务审计相互影响引起的结算困境、常规财务审计模式过渡到互联网财务审计的创新问题上。现就当下公立医院财务审计中出现的问题进行探析[1]。

公立医院审计职能弱化

因公立医院领导对内部审计职能认识不足，因此忽视了对财务审计的重视力度，导致财务审计效果得不到发挥。相对于其他类型的经济体，公立医院业务比较单一，实行收入与支出两方面管理，其会计处理较为简单。正因为如此，公立医院领导未提高对财务审计工作的重视力度。另外，大部分公立医院领导在医学领域中成就较高，具有精湛的医术，未接受过系统财务教育，潜意识认为财务审计工作便是算账和记账，因此，造成公立医院财务审计工作不被重视，导致财务审计工作落不到实处[2]。

财务审计者素质较低

通过分析财务人员的综合素质来看，公立医院财务相关人员的总体素质不高，例如知识结构逐渐老化、管理观念落后、业务能力不足、创新意识不强以及工作效率不高等。事多人少问题长期存在，阻碍了公立医院财务的发展建设；另外，人才严重流失、财务编制基数不足、中级职称编制过少等，加大了财务部管理的矛盾[3]。

不完善的财务审计制度

规范公立医院经济活动的基础便是公立医院财务审计制度。客观上来说，当下公立医院财务制度沿用的均是往常制定的标准，即便在其长期发展中有所改变，但实质上并未出现较大的变化。诸多制度均遵照公立医院管理的相关规定制定出，以此应付检查。制定出的制度既未盖章，也不是文件，甚至连日期也无。另外，部分重大经济事项无对应制度，一旦出现问题，无法明确具体责任人，进而造成事故出现后相互扯皮与推诿等情况的出现[4]。

2公立医院财务审计创新对策

创新财务审计的目标

对比常规的财务审计对象，当下公立医院财务审计对象出现了实质性转变，往常财务审计的任务主要是管理物质形态的资金，但在互联网时代下，公立医院财务审计已逐渐转向为资源及信息的管理。在互联网经济时代中，公立医院财务审计不仅面临着全新的机遇，还需要接受与之相应的挑战，若想使公立医院财务审计工作得到进一步发展，公立医院需结合当下互联网经济的表现特点，及时把握发展趋势，将创新财务审计作为目标。例如在互联网经济下，公立医院财务部门需及时摒弃常规财务审计观念，适时形成动态、高效、协调与科学的创新理念，使财务审计整合资源、指导经营决策、制定经营方案以及优化资源配置等作用得到真正发挥，进而使公立医院经济效益得到提升[5]。

强化互联网经济体系建设

在互联网时代背景下，互联网经济系统属于关键组成部分，公立医院可借助星型拓扑结构，同时利用光纤技术有效连接各个楼宇和科室，进而组建出互联网经济系统，集合数据共享、信息交互于一体，使各部之间相互协调。建设统一标准的互联网经济系统，主要原因在于能够实现互联网财务实时化、一体化管理，构建出自动审计、结算和优化资源配置的管理体系。若想使上述目标尽早实现，需强化公立医院各部门之间的建设，即依次建设管理药房、后勤物资、住院收费、财务以及药库等管理子系统，其后再有效连接融合各个子系统[5]，如此一来，便可构建出一体化的财务审计互联网平台；利用各系统数据共享功能，财务审计子系统可整合公立医院科室库存数量、资金运转、物质消耗以及成本核算等数据，进而实时管理公立医院的资金，将物质采购和处理计划及时制定出，达到资金经济与使用效益的最大化[6]。

创新财务审计工作方式

互联网经济的高效发展逐渐暴露了常规财务审计的弊端，其中最主要的问题在于常规管理模式已无法满足当下公立医院互联网经济业务的高效发展。为确保公立医院财务审计在互联网经济时代中得到积极创新，可由以下几个方面入手：①推进固化办公室模式，取代传统的移动式办公，以使时间利用率得到最大程度提升，保障财务审计自由发展，达到解放劳动力的效果。②合理配置资源，使互联网灵活性得到充分利用，强化流动资金投资管理，使公立医院获取更可观的经济效益。③转变报表、结算形式，尽可能达到无纸化办公的目的，如此不仅能使财务审计的效率得到提高，亦能够落实科学发展观，实现低碳经济发展，帮助公立医院构建积极向上的社会形象，进而获得更丰厚的效益。构建财务制度，使其核心作用得到充分发挥。主动借鉴市场机制，参考价值规律，对卫生资源合理配置。因多数公立医院支出需以医疗服务收费的形式来补偿，并且其收费的标准需根据成本明确，因此，为使公立医院内部支出管理得到加强，需对药品经营、医疗服务业务的财务成果正确核算，规范收费标准，优化成本核算方式，提高并加强公立医院管理基础工作，使财务审计的作用得到充分发挥，构建将财务作为中心的考核体系，提高社会效益的过程中尽可能减少耗费，最终使效益得到提高。将筹集、投放以及使用资金作为主线，通过合理的渠道对资金进行筹集，并使资金的结构得以优化，使其周转速度加快，最终使资金使用效率进一步提高[7]。

提高财务审计者的整体素质

互联网经济时代下，公立医院财务审计工作繁重，因此需要一定的管理能力，相关管理者不仅仅需要对现代化科学技术有效掌握，还需对电商理论知识有深入的了解，因此公立医院要尽快通过培训提高管理人员的技能及素养，其能积极完善当下管理的现状。通过分析公立医院财务审计可知，财务审计人员需保持竞争紧张感，动态化了解市场行情变化，将互联网技术与个人财会知识相互结合，进而达到高水平管理的目的。同时，公立医院需加强培训财务人员，适当提高招聘人才的门槛，综合考虑管理技能、创新意识与专业技能，如此方可适应当下经济时展的要求。另外，还需及时更新管理观念，拓宽管理人员的知识面，进而培养出一批批高素质高水平的财务人员。公立医院经营者需提供充足的支持，加强对财务工作人员工作的重视力度，激发其岗位热情，进而积极参与管理工作中。构建完善的岗位责任制，准确详细划分财务人员的职责，定期开展业绩考评，通过精神鼓励或者物质奖励的形式使管理人员的工作热情得到充分激发。鼓励管理人员积极参与学术交流，将公立医院难点、热点问题与同行业及同仁们积极交流，指导其学习先进科学的财务审计经验，掌握财务审计中的新动态，更好地为公立医院提供服务[8]。

3结语

总之，近几年，公立医院经营管理面临着诸多机遇及挑战，为了保障公立医院得到稳定长远的发展，且能够在激烈的经济市场竞争中占据重要市场，寻求广阔的生存空间，当下公立医院的财务部门需与互联网经济时代财务审计的新特点、新职能有效结合，敢于冲破常规财务审计理论框架，并与自身实际发展有效衔接，使财务审计创新模式及时创新，在有效利用互联网技术优势的基础上，创新出符合可持续发展的公立医院财务审计模式，进而更加稳定长远地发展。

参考文献

[1]臧芝红,董立友,王晓,等.大型公立医院财务审计探索--基于内部审计发展的视角[J].中国医院,2015,19(1):13-15.

[2]解丽萍.从医疗卫生系统财务收支审计看县级公立医院存在的问题[J].现代经济信息,2014,21(24):208-208.

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[5]傅黎瑛,吕晓敏.公立医院内部审计评价应用研究——基于费用遏制和服务绩效视角[J].会计之友,2015,26(16):107-111.

医院内部审计专项报告范文 第6篇

开展医院内部审计是一项政策性和技术性很强的业务工作，是属于管理出效益的工作。目前，人们对医院内部审计的目的和意义还不太了解，在开展的过程中，会遇到各方面的困难和阻力。因此，首先，领导必须要有一个清醒的认识，理解其目的和作用。即审计是加强自我约束机制，搞好经济管理，提高经济效益的一个途径。其次，为了顺利有效地开展医院内部审计，必须建立审计机构。因为没有独立的审计机构，是难以执行审计职能并有效开展工作的。审计机构应归院长直接领导。在开展工作时，要健全内部审计工作的规章制度和工作职权范围，使内部审计工作制度化、经常化和规范化。下面就审计的几种类型作一简略阐述：

“开源型”审计主要从医疗活动方面去开展工作。也就是说，通过开源型审计，不仅要促进医院增加收入，而且还要促进医院拓宽医疗范围，扩大服务项目，以及促进医院学科建设和发展。此外，还要严肃物价政策，不多收、不少收、不乱收。比如，某科室设备新、性能好、房屋宽，但没有达到设计的能力，设施超豪华、办公现代化、工作一般化，经济效益很差，就应审计其原因。是业务人员素质低，敬业精神差，忽视操作要求，影响医疗信誉的，必须建议其进行培训，更新知识；是病员不足或三者利益关系不当，工作起来避难就易，降低了设备收入能力的，应吸引患者，理顺经济关系，拓展医疗市场，调整承包办法；是开展新业务的研究工作抓得不紧，对新的医疗市场没有竞争、渗透、开拓能力的，就应该在充分调查研究的基础上，与院部及专业人员一道研讨挖掘设备潜力、发挥设备优势的措施。

“节流型”审计主要从2个方面开展工作：一是要让医院已经实现的收入成果，完整、及时地聚集到医院基本账户的渠道之中，不跑、冒、滴、漏；二是在临床医疗、后勤服务等各环节寻求降低活劳动和物化劳动的消耗，以节约求效益。后勤应逐步推向社会化，暂时还没有推向社会化的，要实行增收节支的承包责任制。近年来，随着卫生体制改革的深化，医院收入有一定增长，但支出的增长幅度大于收入的增长幅度，收减支的比例逐渐缩小的原因在哪里？这除了事业发展的因素外，主要是内部控制没有企业管理那么严密，竞争和危机意识薄弱，重大的经济活动没有很好地发挥“一长三师”(院长、工程师、审计师、会计师)的作用。根据这些情况，在内部审计中应当配合院部工作，从2个方面进行研究和改进：一是要健全内控制度，从严格执行财经纪律方面把好关，即从费用发生的各环节堵漏；二是要经常检查，加强经济管理，降低消耗，挖潜增收，即抓物资领发制度、材料消耗定额、储备物资的管理等。

“疏导型”审计主要是从开源和节流2个方面开展工作。当医院支出得到补偿，资金收回后，就应当随着医疗活动的开展，不断地变换资金形态。从通过门诊、住院医疗服务取得货币资金开始，到医院购置设备、药品、卫生材料，使资金退出医院，改以实物形态(设备、药品、卫生材料)形成储备资金，再经过医疗部门领用形成生产资金，最后通过病人的医疗消费再回到货币资金的循环往复，这就证明医疗活动正常，管理有方。倘若相反，就要针对弊端协力疏导，保证医院资金运动在时间上延续，在空间上并存。我国改革开放20年的丰硕成果证明，在许多方面就需要我们精于生财、乐于聚财、善于用财。如果生财无道、聚财无方、用财无术，或者顾此失彼，就应该针对其短加以疏导。开展疏导型审计的过程中应当先着手清查经营不善、核算不实、损失浪费等方面的问题，调查出真实原因，再与院部研究提高设备利用率、改善劳动组合、加强内部控制、严肃财经纪律等方面的工作。此外，还可进行经济分析、指标对比分析等，比如：百元固定资产业务收入、百元卫生材料医疗收入、药品综合加成率、人均收支结余等，以寻求提高效益的具体措施，达到“一审、二帮、三促进”的目的。2开展医院内部审计应处理好几个关系

开展医院内部审计的目的，是要促进审计对象在发生人力、物力及卫生资源消耗时，必须讲究经济效益和社会效益，在督促其微观经济活动符合宏观决策要求的前提下，为医院提供更多的结余，这种动机和目的能不能被审计对象所理解，意见能不能被接受，措施能不能被采纳，也就是说，开展内部审计的客观效果如何是十分重要的。不仅如此，对于审计人员来说也是很关心的问题。因此，在开展工作中，我们必须处理好3个方面的关系：

要有诚心和决心，处理好审计与被审计的关系内部审计部门作为院内的一个职能科室，向院部提出建议和意见，只能是一种“催化剂”，促进院领导尽快地对某项事情作出最佳决策，采取果断措施，而不可越俎代庖；同时，对审计过程中发现的问题，既不能捕风捉影，也不能轻易放过。当审计人员遇到复杂问题的时候，要有耐心；遇到棘手的问题时要有信心；遇到没有现存的审计标准时不要灰心。简言之，在内审过程中，要处处体现出审计者的诚心和决心，而不能等闲视之或者撒手不管。此外，内审工作还须与会计核算配套结合，在两者的结合中，要“异曲同工、相得益彰”。因为内部审计与本单位有着经济利益联系。作为审计者，既是“局外人”，又是“局内人”，这种与单位兴衰共存的关系就是内部审计与外部审计的区别。

要用辩证的观点，处理好共性与个性、主要矛盾与次要矛盾的关系开展医院内部审计，不论其规模大小、范围宽窄，都会有一个共性的问题，即都有潜力可挖，都能进一步提高单位经济效益。然而，不同的科室，必定有它的个性，有各自的主要矛盾。有的开源不力，有的节流不够。在这些不同的矛盾中，有的是内因造成的，有的则是受了外因的干扰，有的是多种因素影响的“并发症”。所以，审计工作不能沿用一个“模式”去硬套，而应当以客观实际，科学地分析和研究主要矛盾和矛盾的主要方面，寻找解决矛盾的最佳方法和措施。

医院内部审计专项报告范文 第7篇

关键词：医院；财务管理；内部审计；关系辨析

自_颁布《_关于内部审计工作的规定》以来，公立医院内部审计工作越来越受到广泛关注。内部审计作为医院财务管理工作的重要组成部分，在推进医疗体制改革，深化公立医院内部监管机制上具有重要意义。与外部审计相比，内部审计源自医院财务管理工作实际，尤其是立足医疗日常经营、管理、财务收支现状，从合规、合法性审核评价中来促进医院财务管理水平的提高，来提升医院管理综合效率。然而，在维护医院良好经济管理秩序实践中，由于缺失对医院财务管理与内部审计两者的关系协同，使得职责分工产生一定对立性。因此，结合医院财务管理现状，从内部审计与财务管理关系梳理上来正确辨析两者的概念及内涵就显得尤为重要。

一、医院财务管理与内部审计的差异分析

财务管理与内部审计都是基于医院自身经济活动来展开的，其总体目标在于实现医院经营管理的真实性、合法性、效益性，但从概念及内涵划分上，两者具有显著的差异性。第一，概念上的差异。财务管理是一个单位的基本工作，基于单位财务活动实施综合性财务关系的管理工作，其内涵主要有两点：一是体现为管理性，与医院其他部门一样，诸如物资管理、人事管理、医疗管理等，都作为一个子系统而存在；二是体现为专业性，即财务管理的对象为资金，而物资管理的对象是物，人事管理的对象是人，对于医院财务管理，其主体是对医院各项经济活动中的资金进行管理，从而又表现出综合性管理职能。相对而言，内部审计工作是基于医院财务管理现状及财务资料，从合法、合规、有效性、准确性等方面开展的一系列评价活动，其职能在于发现医院财务管理中的不足或缺陷，在于提出优化和改进建议，降低医院财务管理风险[1]。所以说，内部审计的实施，旨在通过对医院财务管理中的各项业务进行独立评价，是否遵循相应的程序和标准。第二，依据上的差异。从医院财务管理工作来看，其各项业务的开展依据必然遵循医院会计制度、财务管理制度，并遵循相应的财务职业道德守则要求。相对而言，内部审计工作则需要在审计准则指引下来收集和整理审计依据，依照审计程序来做出审计结论，并遵循相应的职业道德规范要求。由于两者所遵循的标准具有差异性，从而决定了财务工作与审计工作的不同限定与约束。第三，工作方法上的差异。从两者的工作内容及方法上来看，财务管理主要有财务分析、会计核算、成本核算、预算管理、会计报表及管理会计等，其流程主要由财务部门来对各项会计活动进行监督、核算与管理，包括财务会计信息的采集、数据加工、存储与归类输出等[2]。相对而言，内部审计在工作内容上以财务数据为基础，在工作方法上以审阅、复核、核算、函证、观察、检查、询问、调查等方式，围绕审计程序来进行，即审计计划、审计准备、审计实施、审计终结、整改落实等。第四，工作重点上的差异。从工作重点来看，医院财务管理主要是对日常经营管理活动中的资金进行管理，侧重于理财，并从资金的全程化管理来量化考核财务约束机制，为医院管理决策提供财务参考依据。相比而言，内部审计工作重点在于对各类经济活动进行评价，尤其是对财务信息合规性、合法性检查与监督。另外，内部审计并非局限于财务活动，还要关注医院内部控制、资源、环境等其他方面的监督与评价。第五，监督方式上的差异。财务监督主要通过价值形式，结合医院具体经营管理活动进行调节与控制，是贯穿于整个医院具体业务过程中，并受到各项经济业务的制约，缺乏独立性。相反，审计监督一方面从财务信息资料评价中，来监督财务资金的运营状况是否合规；另一方面，通过审计证据，借助于不同的审计分析方法来得出审计报告，以评价医院各项经济活动的合理性。可见，财务监督其职责在于对日常会计业务的监管，处于较低层级，而审计监督不仅要监督会计资料，还要监督与医院财务相关的其他经济活动，具有较高层级。

二、医院财务管理与内部审计关联分析

尽管医院财务管理与内部控制工作具有不同的概念及工作要求，但两者也具有一定关联性。第一，对经济活动进行监督。财务收支数据反映了医院日常经营状况，而财务管理是基于具体会计业务来展开合理、合法性核对工作，对医院的经营目标、资金运作等活动是否符合医院内控制度。内部审计依据审计法律法规及医院内控制度，以医院会计资料为基础来检查各项会计信息的合理合法性及效益性，其实质也是对医院财务及经营活动进行监督，并对财务信息进行再认定。第二，着力提升经营效益。从医院财务管理工作实施中，结合财务制度、内控要求，对医院各项经济业务活动收支状况进行核算和监督，并发现问题，及时向主管院长反馈，并提出改进意见。对于内部审计工作，内审人员同样是基于医院具体经济业务数据，遵循审计制度及内控要求来对各项财务信息的执行情况进行核查、审计，并对其中存在的问题、管理缺陷出具相应的审计报告，提出建设性审计意见和建议，督促医院管理者进行改进，提升医院经济效益。也就是说，对于财务管理工作，目标在于监督经济活动，而内部审计是再监督过程，两者都是围绕具体经济活动来展开监管工作，承担着促进医院各项经济管理工作健康、合法、有序发展的监督使命。第三，两者都涉及医院内部控制制度建设。医院财务管理贯穿于医院日常经济活动中，并与医院自身的内部控制制定相关联，来促进各项财务经济活动有序进行，确保财务信息的可靠性，防范贪污舞弊等违法行为的发生，进而保障医院资金的完整与安全。内部审计管理贯穿于医院审计程序中，特别是在维护医院内部控制制度上，参照医院内控机制的有效性，着力提升审计监督水平，强化医院审计质量管理，完善医院内部控制制度建设。所以，两者都与内部控制制度建设息息相关。第四，财务管理为内部审计提供凭证基础。会计信息是医院财务管理的基础，根据会计准则来构建医院财务管理体系，如各项会计核算帐表，对各项经济活动的发生、结果进行完整记录，生成会计账簿、会计凭证等资料，反映医院资产、负债、收支、权益、结余等会计信息，这些会计资料都是对医院经营管理状况的直接反映[3]。同样，内部审计从职能上是对医院财务信息数据的评价，需要结合医院财务数据、凭证资料等进行核算、审查，而如果缺少了财务信息资料，则内部审计工作就无从谈起。因此，医院财务数据资料是实现内部审计的基础凭证信息。第五，财务管理与内部审计具有相辅性。基于财务管理与内部审计的异同性分析，无论是财务管理还是内部审计，两者既相互促进，又相互辅佐，共同实现对医院财务状况的有效监督。在财务管理中，通过会计核算来完善会计信息的真实可靠，通过财务制度来规范经济活动的执行。在内部审计中，通过审计监督来提升财务审计工作质量，来发现医院财务管理中的不足，并从审计结论及整改建议中来强化财务管理，健全医院内控制度。

三、内部审计在医院财务管理中的价值体现

深化医疗体制改革，依托内部审计的独立性、客观性，来提升医院财务管理水平。依据国家《审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规要求，重视医院内审工作，保障内审机构、人员、经费、业务的独立性，来发挥内部审计在医院财务管理工作中的积极作用。第一，内部审计有助于提升管理者水平。内部审计是医院财务管理战略性体现，将直接影响医院管理决策的科学性、正确性。从内部审计具体工作及审计结论、整改建议中，管理者可以认识到内部审计的现实价值与意义，并从完善医院决策，制定医院发展规划等方面，明确改进方向和具体工作任务。因此，内部审计的实施，从规范医院财务管理工作中，为医院管理者提供了全面、真实、可靠的财务审查报告，有助于促进管理者发现管理漏洞，提升管理水平。第二，内部审计有助于促进财务管理规范化。通过内部审计工作，从发现财务管理漏洞与财务制度执行偏差中，为优化财务管理思路，健全财务管理体制提供了切实可行的合理化建议，也让财务管理人员能够从自身工作实际，全面认真对待财务工作的薄弱环节，从规范财务管理工作方法，健全财务管理制度上，提升财务管理规范化水平。第三，内部审计有助于提升财务执行效率。内部审计的目标在于查找问题的根源，并针对问题提出整改建议和方案，实现对问题源头的控制。如结合医院财务报表中的薄弱环节，从完善医院资金安全性上，引入风险导向内部审计制度，降低和减少财务风险。因此，积极推进内部审计，从根本上解决财务管理问题，提升财务执行效率。

四、结论与建议

通过对财务管理与内部审计关系的辨析，两者既存在区别又具有内在关联性。在战略目标上具有一致性，两者分别从不同的管理内容及职责分工上，来强化医院管理服务能力，优化医院财务管理、内部控制制度，实现紧密配合与互相支撑，进而改善医院财务效率。另外，在认识与理顺两者关系上，一方面，加强财务管理及内部审计人员业务素质培训，注重财务、审计法律、法规学习，增强职业操守；另一方面，完善医院财务、审计人员管理制度，如引入岗位轮转制度，从业务知识、技能、岗位互换中，增进理解，共同促进医院财务管理、内部审计工作健康发展。

参考文献：

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[2]董芳芳，李杨茜，甘定友.医院内部审计风险成因及其防范措施[J].中国社会医学杂志，2016，(5)：47-49.

医院内部审计专项报告范文 第8篇

摘要：随着市场经济体制的深入，内部财务审计对医院内部的监督管理越来越重要。医院内部财务审计的内容也随着外界环境的变化而变化，但是目前医院内部财务审计也存在着一些问题。文章从医院内部财务审计的作用出发，再阐述医院内部审计的内容以及存在的一些问题，最后来谈谈加强医院内部财务审计的措施。

关键词：内部财务审计； 医院； 措施

0.引言

内部财务审计是单位组织进行财务监督的一个重要手段，它主要是用于对财务活动进行审核、监督、评估等一系列工作[1]。医院内部财务审计能够有效对医院的财务收支情况进行监督控制，是保证财务收支真实合法的有效措施。但是医院在进行内部财务审计过程中仍存在着一些问题。因此需要对医院的内部财务审计进行全面管理控制，并加强医院内部财务审计，以保证财务收支情况真实可靠。

1.医院内部财务审计的作用

有效监督作用

内部财务审计能够有效地对医院的财务收支情况进行监督，防止在医院经济活动中出现一系列不合法的行为。在医院内部的财务管理中，可以确保财务运营的正常和稳定。内部财务的审计对于医院管理层的行为也能够起到监督作用，因此它有助于医院建立完善的监督机制。

完善管理机制

内部财务审计能够有效促进医院内部的管理机制，改善医院财务管理，在医院管理人事变动过程中加强审计，可以有效避免重复监管，提高管理效率。内部财务审计是一种内部财务的管理，主要是对经济活动进行监督审查，它能够促进医院加强经济管理。财务审计也是进行绩效评价的依据，因此它能够完善医院的人事、经济等管理机制。

提高经济效益

内部财务审计的对象是财务，也就是医院各项经济活动。对内部财务进行审计，能够规范医院经济活动，完善在经济活动中的不足之处，也可以有效进行财务控制管理，医院财务收支情况稳定运行。内部财务审计能够促进医院自我完善，适应市场经济的规律，从而提高市场竞争力，提高医院的经济效益。

2.医院内部财务审计的内容

审核财务来源

医院内部财务审计首先是对财务来源进行审核。医院财务来源就是资金来源，资金来源的渠道、资金来源的性质都是必须经过审核的[2]。在资金来源渠道这项，需要审核清楚资金收入的渠道数目的多少，来源渠道是否合法；在资金来源性质上，需要审核是否是医院正常经营收益，是否是专项资金等等。内部财务审核人员需要将医院的资金进行审理整合，统一管理，发现违法资金必须及时报备。

审核财务支出

审核医院内部财务的各项支出也是财务审计的一个重要内容。医院资金支出关系到整个医院的经营管理，对于资金支出结构、资金支出项目的性质、效益以及真实性等必须进行严格审核。审计部门在进行财务审计时，要对资金结构进行分析研究，对资金支出较大的项目需要重点审核，还需要对资金支出带来的效益进行全面跟踪。对资金预算支出，要对其合理性以及合法性进行有效地审核。

审核财务安全性

财务的安全性是关系到医院经济活动的进行，在进行财务审计的时候，审计部门需要对医院固定资产、不定资产进行真实有效的统计，并对其账务进行审核，查看其是否和真实情况相符，是否出现错误账单[3]。对医院资产的处理情况也要对其合法性进行审核，处理手续的合法性也要重视。审查资金是否有效入账，是否存在非法挪用的情况。

3.医院内部财务审计存在的问题

缺乏完善的审计机制

完善的审计机制是进行有效审计的重要保障和基础，但从目前情况来看，很多医院在进行内部财务审计的过程中，没有完善的审计机制。首先表现在审计制度不完善，没有系统的法律制度规范。国家曾颁布过一系列关于内部审计的制度规范，但是针对医院内部的审计却缺乏相应的制度规范，因此医院审计部门没有制度可依，在实行过程中就会出现一些问题。对于审核机构，很多医院都设有审计部门，但往往和真实需求不符，而且很多审计机构并没有进行和其他机构独立开来。内审部门的地位也还未得到认同。

内部财务审计人员的专业性不够高

审计人员是进行内部财务审计的主要人员，他们的个人素质将直接决定着内部财务审计的质量[4]。内部审计工作对于审计人员的职业技能和专业素质要求都很高，如果审计人员的专业性不强，就会对审计质量产生重大影响。很多医院处于某种原因，对于内部财务审计人员的招聘要求不够高，以致审计人员的专业素质无法达到现实需要，给财务审计工作造成困难。从目前存在情况看，医院内部财务审计人员的年龄偏大，知识范围不够广，审计观念和专业技能相对保守落后，无法满足高素质审计人员的要求。

审计内容单一

审计内容的全面性是提高审计质量的重要指标，但是在现实中，很多医院的财务审计工作所涉及的内容相对单一，以医院收费和项目支出为主，无法满足现在多元化的审计要求。

4.加强医院内部财务审计的措施

建立完善的审计机制

医院既要对内部财务审计制度进行完善，还要保持审计机构的独立性。完善审计制度，能够规范医院内部审计机构的工作程序，有效提高审计人员的工作效率。同时还要保持内部审计机构的独立，审计机构独立，需要配备专业人员进行管理，根据审计制度进行专业化的审计工作。

提高审计人员的综合素质

提高审计人员的综合素质，需要对审计人员进行专业培训，对审计技能和专业知识进行培训考核，可以提高审计人员的综合素质。首先在招聘审计人员的时候，要对应聘者进行全面考核，招聘经验丰富、业务技能高的人员。还要让审计人员了解医院的业务知识，不断提升审计人员的业务水平。对审计人员的个人道德素质也要予以考核。

丰富审计工作的内容范围

审计内容对审计工作的工作核心，审计内容需要根据医院的实际需要进行相应的拓展完善，加大审计范围，对医院的财务控制管理制度评价、效益跟踪等也要进行审计。审计工作是为医院的经济活动提供决策参考，因此审计工作的内容需要涉及更多具体的内容，以便医院能够做出正确高效的决策。

5.结语

医院内部审计专项报告范文 第9篇

随着公立医院改革步伐的逐步推进，医院面临的竞争压力以及运行风险也越来越大。医院的宗旨是预防疾病和治疗疾病，公立医院改革的目的就是为了最大程度的保证人民群众的身体健康。多年来,”看病难”、“看病贵”的问题一直是广大人民群众关注的热点问题，造成这一问题的原因，除了医院面临的大环境以外，还有就是医院内部的乱收费问题。医院内部审计作为医院的内部监督部门就显得尤为重要。本文就医院内部审计面临的风险及对策提出了自己的观点。

关键词：

公立医院；内部审计；风险

内部审计作为医院经济运行的内部监督部门，其作用是不言而喻的。医院的内部审计人员不仅要了解医院的基本情况和经济运行流程，还要了解医院的财务制度、财务核算办法以及各项医药收费政策、法规以及内部控制等环节。任何一个环节有纰漏都会导致医院经济运行出现问题。作为内审人员，要从一个患者的角度出发，按照医院各个环节的运行流程，对医院的各个环节进行审计。以下就医院内部审计常见的风险控制点分别进行探讨。

一、医疗服务收费的审计

医院收费是内部审计的重要内容，医院各项收入都与收费项目密切相关。在对医院收费进行审计时，要看医院的各项收费项目是不是都是经过审批的医疗服务项目，有没有未经审批擅自收费的项目，有没有分解收费或者重复收费的医疗项目以及不按规定收费或者超标准收费的项目，在对病人医疗服务项目收费进行审计时，还要看有没有多记医疗服务数量的情况。现在医保农合对病人收费情况检查很严格，医院经常会因为违规收费受到处罚，因此内部审计要重点关注医院收费情况可能存在的问题和隐患，使医院避免不必要的损失。

二、医用耗材收费的审计

审计时要检查医院的医用耗材收费时有没有多记数量以及不按规定范围收取医疗耗材的情况。有些医用耗材不允许单独收费，比如在手术时一次性注射器、手术包、消毒药品等已经计入了手术成本，不能再单独收费，因此需要检查科室是否又单独收费；对于可以单独收费的医疗耗材要对数量的真实性进行审查，如一次性注射器的用量以及输液器的用量等等，尽量减少多记数量的情况，减轻病人的经济负担。

三、药品收费的审计

对医院药品进行审计时要看医院是否执行药品价格政策以及药品的价格调整是否及时，检查计入病人收费清单的药品数量是否真实，目前很多公立医院都取消了药品加成，但是对一些药品还是有最高零售限价的，内部审计人员要关注国家关于药品最高零售价格的相关规定，看医院药品收费是否超过了国家的收费标准。

四、医院采购的审计

不管医院的药品耗材还是专业设备都要经过采购，医院采购是否控制得当，对医院的经济运行起着至关重要的作用。在药品采购审计中要检查医院是否实行了招投标程序，是否履行了药品采购合同，有没有违反医疗机构药品招标采购工作规范的情况发生。审计中要检查医院的药品收入占业务收入的比重，看看药占比是否合理，对于不合理的药占比要按科室进行区分，根据科室的具体情况确定一个合理的药占比，逐步摆脱以药养医的局面。大型设备采购审计要关注是否有上级主管部门的审批，是否履行了必要的招投标程序。大型医疗设备一般来说价值很高，要看采购大型医疗设备的可行性论证报告，对医院的配套、资金来源以及成本效益情况都要进行严格审查，避免医院资金的浪费。

五、往来款的审计

医院的往来款项不影响医院的收入和支出，因此在日常审计工作中往往被忽视，实际上医院的往来款项是影响医院现金流动的重要因素。如果医院应收款项过多而且时间较长，就会严重影响医院的资金运转，因此往来款项是内部审计时必须重点关注的问题。尤其是应收医疗款中的医保和农合欠款，要审查欠款时间，有无扣款等情况，催促相关科室进行应收医疗款项的催收，对于往来款中的呆账和坏账要分清责任，关注其形成的原因，有无责任人等，尽量减少呆坏账的发生，还要对往来款形成的原始票据进行审查，审核票据的真实性和合法性。对于往来款项的收付，医院要制定严格的资金收付制度，及时结清往来款，提高医院资金的流动性。

六、货币资金审计

医院每天有大量的现金流动，货币资金审计是保证医院资金安全的重要方法。对于现金，要审查财务内部控制制度是否完善，现金日记账是否及时登记，日清月结以及书写是否规范，对于现金收付的相关财务凭证要进行严格审核，重点检查原始票据是否真实合理，有无白条现象等，确保医院现金的安全；对于银行存款要对银行存款日记账和银行对账单一一进行核对，看有无漏记，每个月月末要检查银行会计编制的银行存款余额调节表，验证银行存款余额的真实性，检查医院未达账项的情况，确保银行账面与财务账面数相符。

七、财务收支的审计

要定期对医院的财务收支情况进行检查，看医院的财政补助收入是否足额到位，医疗收入的会计核算是否正确，有没有错计、漏计收入，其他收入是否有收费标准，是否符合物价部门的相关规定；医院支出要审查其合理性，重点检查三公经费是否超标以及其他项目的支出合理性等。医院的内部审计也要讲究成本效益原则，对于一些对医院经济运行影响较大的项目要花费更多的人力物力重点审计，而对于对医院影响不大的项目可以抽查审计，确保审计项目不留死角，保证医院的经济安全。

参考文献：

[1]吴春华.浅析医院审计风险及防范对策[J].中国管理信息化,2014(01).

[2]陈宏.探析医院审计风险及防范对策[J].中国证券期货,2012(10).

医院内部审计专项报告范文 第10篇

关键词：医院财务收支审计；财务审计；风险控制

审计工作关系社会经济发展，人们越来越重视财务审计工作。财务收支审计在医院审计工作中占据核心地位，具有服务性和基础性，保证了医院其他工作的顺利进行，创新了医院制度改革。当前，部分医院的财务收支审计存在问题，需要采取措施加以解决。

1医院财务收支审计概述

医院财务收支审计的内容

医院财务收支审计由内部审计部门负责，以医院的财务收支数据为依据，工作内容是管理和评估医院财务收支审计风险，做好防范工作，稳定医院财务。具体而言，医院财务收支审计的内容有三个，即往来审计项目、收入审计项目和支出审计项目。

医院财务收支审计的要求

随着国家社会经济的发展，人们越来越重视财务审计工作，对医院财务收支审计工作提出了严格的规范性要求，相关人员必须遵守和引起重视。（1）医院财务收支审计工作要保证一定的覆盖面，涉及的领域尽量广阔，包括财产、执行部门、相关工作人员等。（2）医院财务收支审计工作要全面覆盖，不可遗漏，包括内部管理审计工作、医保管理审计工作、招标管理审计工作、采购管理审计工作、物业责任审计工作等一系列管理工作，同时，保证全方位涉及其他相关工作，使之具备全面性。其中，医院财务收支审计工作的重点是采购管理审计工作。（3）医院财务收支审计管理工作不能过于马虎，要细心管理，精准处理数据，将复杂的工作内容简单化，精细划分工作类别。

医院财务收支审计的必要性

在医院财务收支审计管理过程中，资金的流动性大，管理起来较为复杂，难以有效控制。医院财务收支审计工作中存在的风险有很多，要采取措施加以防范和控制，解决医院财务收支审计风险是保证审计工作质量、落实财务收支审计工作的重要环节。因此，医院财务收支审计管理工作要详细分析工作内容，精细各工作流程，使之顺利进行[1-3]。

2医院财务收支审计存在的问题

风险控制认识不足，专业人员素养不高

随着我国的医疗体系的变化，医院所有权和经营权的分配方式也发生了变化，由此产生了医院财务收支审计的概念。当前，医院财务收支审计存在风险控制认识不足、专业人员素养不够的问题，主要表现在以下几个方面。（1）医院财务收支审计的起步晚，发展不成熟，医院工作人员对财务收支审计概念的理解不透彻，意识不够，缺乏对医院财务收支审计风险控制的全面认识，也不重视，导致财务收支审计相关工作效率低下、难以顺利进行，且存在很多风险，如果不能妥善加以防范，将严重影响医院的整体运营及财政状况。（2）医院财务收支审计工作的审计人员专业素养不足，在没有充分了解医院财务收支审计工作时就开始实施工作。在实际工作过程中，审计人员提交审计报告后，不能及时解决报告或实际工作中出现的问题[4-5]。

未有效实现核算工作与预算工作的结合

医院财务收支审计工作要实现透明化，精准估计医院服务行业的动态变化，获取、处理和整合医院财务收支审计工作的各种数据和信息，安全传输共享信息，并将结果向相关部门领导报告。当前，部分医院财务收支审计工作的报告未有效结合核算工作与预算工作，工作人员不能如实报告，对经营成本的报告存在造假，实际成本低于报告的书面成本，严重影响了医院财务收支审计工作的开展[6]。

医院财务收支审计工作存在局限性

医院财务收支审计工作只包括登记收支账目工作和审核账目及备案工作，不包括整合报表和分析报表工作、评估管理工作中存在的风险、找出防范风险的方法，这是其局限性，不利于医院财务收支审计工作的顺利开展，也不能完全保证工作质量和工作效率。

3医院财务收支审计问题的对策

树立正确的收支审计观念（1）详细分析创新医疗项目的财务收支审计风险，严格审计，采取风险防范和控制策略。（2）医院服务型工作开展过程中，存在的风险很多，要强调医院财务收支审计工作的落实。（3）针对医院财务收支审计报告，增加管理建议和意见，合理调整报告结构和内容。（4）体现医院财务收支审计工作的服务特性，为医院各部门设立咨询服务，让相关人员树立正确的审计观念，充分认识到医院财务收支审计工作的重要性和意义，促进他们实现管理方式的创新，保证医院财务收支审计工作的顺利进行，为医院的其他工作打好基础。

加强对往来账款的审计

往来账款审计工作对医院财务收支审计工作而言至关重要，有一定的参考价值。往来账款审计工作要求严格核对医院各项目的账款信息，控制病人的医疗账款和预收账款等信息，让账目收支和真实账款一致。往来账款审计工作还包括税务费用、保险费用和失业保险等费用的审计管理工作，核实账款支出与实际扣除的费用是否吻合，是否存在偷税、漏税等违规行为，是否存在垫付行为等。相关负责人要提升对该工作的重视程度，保证医院财务收支审计工作的真实性和可靠性，确保医院财务收支审计工作的顺利进行。

构建收支审计的信息化管理模式

在现代化的社会环境下，为了提高医院财务收支审计工作的工作效率，可以利用科技构建医院财务收支审计的信息化管理模式。医院财务收支审计工作的信息化管理模式涉及审计信息安全技术、信息可靠网络传输技术、信息高效采集技术、物联网技术、海量信息大数据处理技术、信息管理存储技术等电子化信息技术手段。（1）在信息传输前，需先审核医院财务收支审计工作的流水账和总账等信息再进行评估，以保证医院财务收支审计信息的准确性，为审计信息的安全高效传输工作打好基础。（2）借助信息化的管理模式和计算机应用技术，实时监督医院财务收支审计工作的进展，当产生财务收支审计风险时，计算机系统会自动报警，并找出最优的解决措施，防范风险。（3）利用物联网技术实现医院财务收支审计信息化管理工作，物联网技术可以高效收集、安全传送、处理和反馈审计信息，有利于医院财务收支审计工作的顺利进行。

4结束语

当前，医院财务收支审计存在人员素质不足、缺乏对风险控制的全面认识、未有效实现核算工作与预算工作结合等问题，面对这些问题，要树立正确的收支审计观念，提升对往来账款的审计，构建收支审计的信息化管理模式，提升医院财务收支审计工作的真实性和可靠性，以确保医院财务收支审计工作的顺利进行。

参考文献：

[1]黄业飞,刘巍.“健康中国”战略下医院财务收支审计路径新探索[J].审计观察,2021(2):36-40.

[2]李海峰.医院财务收支审计风险与防范对策研究[J].当代会计,2019(14):96-97.

[3]何敏.医院财务收支审计风险与防范措施探讨[J].财会学习,2018(26):130-131.

[4]唐爱珍.试论公立医院财务收支核算原则及审计重点[J].行政事业资产与财务,2018(9):79-80.

[5]马富春.坚持审计结果向党委会报告建立医院内审行业规范与标准[J].中国内部审计,2019(9):4-7.