高校审计协会发展方案范文 第1篇

关键词：高校；内部审计；档案管理；建设

随着社会的不断发展，我国高等教育事业正在向大众化教育转变，高校内部的审计工作在高校管理中的地位和作用越来越高。但就现阶段看来，高校内部档案的管理工作在高校管理中属于一个较为薄弱的环节，这就需要高校的审计人员要不断提升自己的业务技能，强化档案在高校管理中的重要作用，将审计档案的管理工作科学化、规范化，以适应新形势下社会发展的需要。

一、现阶段高校内部审计档案的管理现状

审计档案的管理在很多高校的内部审计机构中并没有得到过多的重视，因此，在工作人员对档案进行规整过程中出现了诸如对审计档案的保管力度不够、对收集到的资料只是简单的堆放，而不是系统做出归档，对《审计档案保管期限表》上的相关规定视若无睹，在保管的时限上也未能按照实际规定做到切实的执行等等。上述问题在各大高校中普遍存在，对审计工作的发展造成不好的影响。

1.认识不到内部审计档案管理的重要性

就目前高校审计档案的工作人员队伍的整体情况看来，大部分工作人员的专业素质不高、理论知识水平较为有限，在学历上也都普遍偏低，他们对审计档案管理工作的重要性没有足够的认识，很多人觉得只要出具了审计报告就是完成了审计任务，对于个别较小的项目，项目的过程资料不进行保留，对于一些重大项目的资料整理的不及时，在审计的传递过程中把一些比较重要的资料乱丢乱放，造成很多贵重资料的丢失和审计档案的不完整。在高校审计档案的管理中，对档案资料的收集、整理和归档是保证审计质量的基础工作，若不能保证审计档案资料的完整性，则不能确保审计工作的质量。

2.内部审计档案管理工作不规范

由于高校内审计档案的工作人员很少受到专业的培训与指导，因此在个人专业素养上不是那么科学与规范，在进行审计档案的管理过程中，很多审计资料没有集中进行归档，而是分布在很多无关人员手中，这就会造成审计档案的收集不完整且不完善，随着时间的过渡，人员产生了流动性，很多重要资料可能就会收到破坏或者丢失。有些高校是由审计人员兼职进行审计工作，对很多业务的东西不熟练，对档案的归档过程不了解，在工作过程中比较随意，一些文件资料随意整理或者放置在一处便不再过问，不能对审计档案及时的收集和整理，这会导致审计档案的质量不过关甚至不能利用。

3.没有完善的内部审计档案管理制度

很多高校的审计部门并没有档案管理的经验且对档案管理的重要性认识不足，因此，并没有针对审计档案管理作出相关的档案管理规章制度和对应操作的相关标准规范，对审计档案的归集和整理没有一个固定的程序模板和对范围的明确界定，这就会造成审计人员在对审计资料的规整过程中，并不明确自己的岗位职责，到底该对哪些资料进行收集、进行归档，不免会出现资料的遗漏，对于后续对档案的查找造成不必要的麻烦。

二、对高校内部审计档案的管理与建设

要对高校内部的审计档案管理问题有所改善并解决，我们首先要对高校内部审计档案工作的特点进行分析与研究，不能对一般的文档管理办法进行照搬，更不能直接套用其他审计机关的审计档案管理办法，我们要根据各个学校不同的情况，采用适合自身高校的档案管理办法来解决相关问题。

1.对高校内部档案管理制度进行建立与完善

制度是一种行为规范，对高校内部档案管理制度的建立首先要让相关工作人员认识到档案管理工作的重要性，然后对档案管理工作人员进行档案法律法规和审计法规的培训学习，对《_档案法》和《_审计法》等和档案管理工作相关的政策和规定严格执行。其次是要根据各高校的具体情况，制定适合自身的审计档案规章制度；其次是对审计档案的立卷和归档做出具体规定，对档案进行立卷归档的范围标准和要求作出统一制定，让工作人员在对档案的归集整理过程中不至于束手无策，从原来的不知道该从哪里着手到现在的有章可循，有程序可依照，从而更好的符合规范性的要求。

2.对校内审计档案管理人员不断的培训与指导，提高工作人员业务素质

在对审计人员的培养中，由于教学模式比较传统，使得很多档案管理人员的管理水平依然停留在传统的认知上，在思想观念上与新时代的发展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才执行与操作，工作人员的综合素质水平直接关系着档案管理工作质量的高低。审计档案由于专业性强的特点，需要工作人员在业务技能方面较为熟练；另一方面，档案管理的内容较多且比较繁杂琐碎，这又需要工作人员在进行审计档案管理时要有耐心且要细致。所以，高校要多对档案管理人员进行业务培训与指导，随着信息化时代的快速发展，现代档案管理的知识和要求也在不断的更新与创新，还要鼓励工作人员主动学习较为先进的档案管理方法，逐步提高工作人员的专业素养，以适应不断变化的新时代的信息化档案管理的要求。

3.对高校内部审计档案的资源多进行开发与利用

审计档案的凭证对于反腐倡廉工作有着很大的价值，高校审计机构对审计档案做到高度的重视，从最原始只是对审计档案进行保管转变为不断的开发利用审计档案，并不断对成功的工作经验做出总结，充分发挥审计档案的价值，扩大审计带来的影响。审计档案管理工作要以高效管理为核心，充分挖掘档案信息资源的潜在价值，而不是只是将档案资料放置在一处不再理会。在高校内部审计档案每年累计的各种资料的基础上，内部审计部门可以不断的实践过程中总结归纳出具有一定代表性的审计案例，对审计过程发现的各种问题分析研究，并提出具体的解决方法，这能在一定程度上对学校领导和其他职能部门作出相关决策时提供参考性价值和依据。

4.做好高校内部审计档案管理的监管工作

内部审计档案工作的原则是谁审计谁立卷，项目审计组长为整个审计过程中的主要责任人，负责对文件资料的规整与鉴别，并对相关内容作出合理的取舍，经负责人审核以后进行组卷，最后交给档案员保管。档案的管理一般都有规定的年限，到了规定的年限以后，要按规定移交给档案管理部门。整个过程中，负责人一定要做好监督，及时督促并检查档案管理人员是否按时完成了对档案的收集、分类以及立卷归档。

三、结语

随着高校内部审计工作的不断深入发展，高校内部审计在高校的发展过程中起到了至关重要的作用，高校内部审计的内容也从单一化逐步向多样化转变，审计监督的环节也越来越多，随之而来的内部审计的数量和种类也越来越趋于复杂和多样。我们只有不断加强内部审计的档案管理，才能不断对内部审计工作进行促进和规范，高校内部审计人员也要不断的努力学习，发挥自己的主管能动性，成长为符合现代化发展的社会所需求的审计人员。

参考文献：

[1]郭曙.关于高校内部审计机构档案管理的思考.现代审计与经济，2013年4期.

高校审计协会发展方案范文 第2篇

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。

3.有利于预防腐败造成高校基建领域

腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。

1．投资立项阶段关键控制点

（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。

2．勘察设计阶段关键控制点

（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。

3．施工准备阶段关键控制点

（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

4．施工实施阶段关键控制点

（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

5．竣工验收阶段关键控制点

（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

1．审计准备

（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

2．审计实施

（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

3．审计终结

（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

二、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度

是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。

1.建立健全校内跟踪审计规章制度

高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍

是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

1.加强在职内部审计人员的培养

高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

2.适当引进

具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

3.聘请社会审计人员或社会审计机构

聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程

是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。

1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计

除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。

2.加强对委托跟踪审计的复核

检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。

3.明确跟踪审计的角色定位

高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。

4.提高委托跟踪审计的时间效率

高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果

高校审计协会发展方案范文 第3篇

[关键词]高校 内部审计 档案管理

一、高校内部审计档案的重要性

高校内部审计档案是高校内部审计工作的必要组成部分,它是内部审计活动的真实记录,同时是高校内部审计活动得以进行的必要依据,也是考察内部工作质量、研究内部审计工作历史活动的十分重要的依据。因此收集完整而有查考利用价值的审计档案是有着重要意义的,其重要性可以归结为以下两方面:

第二,审计档案管理工作有助于对审计工作的监督和查考。审计档案可以起到指导、监督审计工作的作用,另外,在审计工作中,高校内部审计经常要利用已有的审计档案开展工作,需参照已有的审计结果、以往的审计方案、审计数据,这时如果审计档案不是完整、高效管理的,不能查阅相关的审计档案,得不到想要查询的数据,就会再去花费人力、时间去审计,这不仅是对审计档案资源的浪费,也是对人力、时间的浪费,未能发挥审计档案应有的参考和借鉴作用。

二、高校内部审计档案管理存在的问题

第一,高校内部审计档案管理方法不科学。由于内部审计档案管理人员没有经过档案知识的专门培训,大多缺乏档案管理工作经验,没有系统的档案业务知识,这样就使得最后整理出来的审计档案不能够得到充分的开发和利用,从而阻碍了审计工作的有效开展。只限于传统的手工管理,利用计算机对审计档案加工、保存、开发还达不到规定的要求。

第二,忽视对学校内部审计项目、审计档案的开发与利用。审计档案的开发与利用面临着市场经济与商品经济的挑战。高校审计人员往往认为审计档案管理工作只是收集、整理、保管这样的工作,管理方式过于单一,对审计档案开发利用工作的认识程度不够深入,使得审计档案很难发挥它应有的作用。

三、提高高校内部审计档案管理的措施

目前从发展趋势看,高校内部审计的范围正不断扩展,由过去的单一财务收支审计向效益审计、经济责任审计、基建项目审计、固定资产审计、货币资金审计、管理审计等多方面审计领域转变,并从事后监督审计向事前、事中、后续审计延伸。这一变化对高校内部审计档案工作提出了更新、更高的要求。

提高高校内部审计档案管理工作水平,可以从以下几方面提高审计档案管理水平:

1.充分认识内部审计档案的价值功能

其一是审计参考功能。档案具有情报价值,是因为档案通过审计信息提供借鉴。高校内部审计档案包括高校审计工作的所有重要资料,它可以系统而完整地反映高校内部审计过程的基本情况。它可以作为审计工作结束后考查的重要依据,也可以为有关部门和人员了解审计情况提供证明材料。这时,审计档案就显示出了它独特的魅力,审计人员就可以充分利用档案的参考功能,缩短审计周期,为二次审计提供了很好的惜鉴价值。从而使学校内部审计工作提高效率、增强效果。

其二是历史记实的功能。档案是事实、知识和经验的记录,它的这种可靠的、广泛的、可资参考的特性,构成了档案的情报价值。审计档案是确凿的原始材料和历史证件,它可成为查考、研究、争辩和处理问题的依据。既是史实,也是考查学校审计工作情况的凭据,同时也为研究学校审计历史提供了素材。审计理论来源于审计实践,而审计实践的具体详细记录就体现在审计档案中,所以高校内部审计档案所积累的各种数据资料,为高校内部机构进行审计学术理论研究提供了丰富的素材。

2.注重培养全体档案人员的归档习惯

审计档案直接影响审计工作的质量,没有收集完整的审计档案就会影响审计工作的水平。所有审计工作人员在全部的审计活动过程中,必须牢固档案意识,必须把审计活动过程与档案收集管理过程统一起来。

首先是要随时积累审计资料。审计工作人员在审计工作的过程中,要熟记审计档案单元程序,时刻牢记积累审计资料,带着档案意识来参与审计工作。把审计活动中形成的文件、凭证、电报、笔录、信函的原件及复印件,包括批件、定稿、重要修改稿、照片、音像磁带,均应收集齐全。要时刻清楚哪些材料是应该保留的,从而使资料完整有效。

其次是要严格立卷归档。专(兼)职档案人员在档案整理的过程中,严格按照立卷归档各项内容的具体要求认真做好立卷归档工作,防止在一些诸如装订、打页号、拟写标题等细小事情上出现差错。归档时,档案员要保证所收集档案的质量(包括内容和外观的质量)并造好交接清册。档案人员在收集档案时,还要协助内审人员把零散杂乱的审计文件材料加以系统整理,然后集中归档。

高校审计协会发展方案范文 第4篇

【关键词】 高校审计； 内部审计； 高校治理； 权力运行

一、高校内部审计与高校治理

（一）高校内部审计及其责任

国际内部审计师协会（IIA）认为：内部审计是一种独立客观的确认与咨询行为，可以通过组织的风险管理工作，对组织的业战行评定预估，保证业务的充分性和有效性，通过内部控制制度优化公司治理，以促进组织增加价值和实现组织目标[1]。

中国内部审计协会将高校内部审计定义为：高等学校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现[2]。

20世纪80年代至今，在国家相关政策推动下，经过三十多年的沉淀、积累，高校内部审计的职能促使其参与到学校战略决策中，为学校内部管理和内部控制的评价和构建提供意见和建议，审计模式由风险导向型向战略导向型演变，审计业务由事项审计逐步改革发展为规则审计，审计对象从部门资源审计延伸至整体能力审计，审计方法则由手工事后审计转变为运用信息技术进行的实时审计。

（二）高校治理及其内涵

张维迎教授2004年首次在我国引入“大学治理”概念时指出：大学治理结构必须平衡所有利益相关者的利益，必须以社会价值为目标，而不能以现有的教员或学生的利益为目标。张佳春等认为：高校治理是指为了确保高校制定出正确的政策与目标，并在其实施时监督其过程，而制定出的评价全体参与者的一种机制。高校治理希望通过遵循大学内在逻辑，与现代社会相适应，降低大学在处理内、外部关系时可能发生的失衡风险，顺利地调和不同利益相关者之间的矛盾关系，在坚持大学学术自由的同时坚持服务社会的原则，维护和保障公众期待的合理的价值追求。简而言之，高校治理是一种运转机制，它对高校政策制度的确定有一定的保证，也能够一定程度上推动高校目标的实现。美国学者科尔森[3]认为的“大学和学院的治理”是“做决策的结构和过程，从而区别于行政和管理”。

笔者关注如何通过内部审计独立客观的确认与咨询行为，妥善进行内部控制的适当性、合法性和有效性审查，促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校发展目标实现的问题。运用文献查询法，发现近年对高校内部审计、高校治理的研究论文在逐年增多，截至2016年底已达1 412篇，但是，同时研究内部审计与高校治理的论文却很少，仅占。

二、高校治理的推进

纵观全国高校，实现高校治理的途径较为多元化，目前较为突出的高校治理的三种推进方式是高校综合改革方案、高校“十三五”规划和大学章程。

（一）高校综合改革方案

高校综合改革是教育领域综合改革的重点，是_针对公立高校推出的一项改革措施。它是高校贯彻落实党的十和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，在中长期发展规划纲要引领下，基于自身特点为学校量身订制的改革高校治理方法的方案，它会推动高校治理模式发生转变，可以视作高校在中长期变化环境中进行教育改革的总纲领。

选取BD、QH、SJ、DN、NS、SD、JD七所著名高校的综合改革方案进行研究，对比可见：（1）改革方案项目数分别由六项（2所高校）、七项（2所高校）、九项（3所高校）组成，内容比较集中于完善现代大学制度、人事制度改革、人才培养模式改革、学科和科研管理改革、资源配置模式改革等方面，当然，少数学校还重视校院两级运行机制改革和考核评级体制机制改革。（2）七所高校中，有六所明确提到完善现代大学制度，比例达到了（另有一所大学表述的是管理体制改革）。现代大学制度有两个着眼点：一是建立与政府、社会的良好关系，二是不断完善学校内部治理结构，其中就包括进一步约束高校治理中存在的权力失衡问题。（3）七所高校均强调深化资源配置的重要性，并对学校资金、资源使用效益提出了要求。评价人才培养效果、学科和科研管理成绩、资源配置使用效果的任务，可以由绩效审计等施行。（4）七所学校中，有三所学校比较明确地提出了对校内管理体制和运行机制的完善。综合改革方案推进需要有良好的管理基础，其评判标准可依据2014年1月1日施行的《行政事业单位内部控制规范》。显然，这是对内部审计工作提出了方向上的指引，即需要内部控制审计来评价综合改革方案执行情况并判断方案执行效果。

（二）高校“十三五”规划

高校“十三五”规划是在全面总结“十二五”规划成绩和不足的基础上，分析学校现状，结合国内外高等教育发展趋势确定的学校未来五年的发展目标、思路和举措，从而形成的中长期战略目标（或拟达到的中长期高校治理效果）。由于包含明确的时间维度，相对于高校综合改革方案和大学章程，高校“十三五”规划有着明确的政策性指向，在内部治理结构方面有着更强的政策约束性与强制性，对提升高校治理水平有着重要意义。

本文选取SD大学的“十三五”规划来分析其对高校治理的推动作用。如图1所示，SD大学提出要规范管理运行系统，提升学校管理治理能力，改革教育教学模式；培养创新创业人才，改革教师晋升聘任方式和薪酬激励机制，激发教师活力；提升党建民主化水平和制度建设，完善多元主体参与的内部治理体系等。这说明SD大学对于学校内部权力运行、内部治理结构、系统管理、资源配置以及配置效益问题都有比较深入的认识，并提出了在“十三五”期间加以改进的要求。对此，在制定规划前，可以根据学校领导干部经济责任审计、绩效审计、内部控制审计等审计中发现的问题，通过制度设计、流程梳理加以风险防范；在规划执行中，可以配合相应审计项目进行过程监管及工作思路修正；规划终结时，还可以通过三类综合审计来总结主要的成功经验、问题和不足，借以指导下一个五年计划编制。

此外，信息化管理薄弱，数据关联度不高形成的数据孤岛、管理死角，也严重影响着高校治理工作推进和审计工作质量提高。

四、内部审计在高校治理中发挥作用的实施途径

在高校治理推进工作积极开展的背景下，高校治理对内部审计提出了更高层次的要求。其要求内部审计在发挥自身基本职能的基础上，按照高校治理要求，进一步提供具有前瞻性和指导性的审计成果，更好地为高校治理服务。

结合高校治理要求，本文推荐经济责任审计、绩效审计和内部控制审计三种审计方法，强调通过审计来发现问题、修正思路、改进问题，以充分发挥内部审计在高校治理中的作用。

（一）经济责任审计

经济责任审计是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。依据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（审经责发〔2014〕102号），事业单位主要领导干部经济责任审计的主要内容包括：（1）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本单位有关职责，推动单位事业科学发展情况；（2）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（3）有关目标责任制完成情况；（4）重大经济决策情况；（5）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（6）国有资产的采购、管理、使用和处置情况；（7）重要项目的投资、建设和管理情况；（8）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约、反对浪费情况；（9）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；（10）对下属单位有关经济活动的管理和监督情况；（11）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；（12）对以往审计中发现问题的整改情况；（13）其他需要审计的内容。

经济责任审计发挥着对学校领导干部经济责任监督与约束的作用，始终贯穿于高校治理工作，体现着被审计领导对学校综合改革方案、“十三五”规划、大学章程的理解程度、贯彻执行力度和具体落实效果，以及对缺陷修正和风险防范的能力。各级管理部门要充分关注经济责任审计不同阶段的工作重点，包括：（1）在审计准备阶段，需要充分考虑高校治理中出现的问题，尤其是权力运行问题，制定贴合实际的审计计划，并在审前调查中做好预案；（2）在审计实施阶段，需要结合大学章程中对高校内部治理结构的情况进行内部控制制度测试，在获取审计证据的基础上发现风险点，进而能够编制符合高校实际情况的审计工作底稿并撰写审计报告；（3）在审计终结阶段，除了一般审计的流程之外，需要注重最后的反馈控制环节，对高校治理提出改进建议，修正后续治理方案，改善治理中的问题，形成有效的控制闭环，从而推进高校治理的长足发展。

（二）绩效审计

高校内部审计与高校综合改革方案、高校“十三五”规划和大学章程结合的关联，一般反映在与这三者有着相同的目标上。根据收集到的国内高校综合改革方案、高校“十三五”规划和大学章程内容，除了强调深化教育体制改革、完善内部治理结构之外，还明确了要合理利用教育经费，以及打造一流的人才队伍，这就涉及到完善绩效管理和考核机制问题。Υ耍绩效审计作为评判高校教育资源使用的经济性、效率性、效果性的有力工具，承担起了至关重要的角色。

首先，需要将推动高校预算管理体制改革作为绩效审计的重要突破口。要提高高校教育经费的使用绩效，就要做到合理配置和安排教育经费，服务于学校整体战略和发展目标，抓住人才培养和学科建设等核心工作，统筹兼顾，突出重点。审计中，要把建立以绩效为中心、强调绩效管理的预算制度作为重要的突破口，做好预算申报工作。

其次，要建立和完善高校教育经费的综合评价指标体系。这就要求高校在制定评价标准时综合全面，既要关注财务效益，还要关注社会效益，要综合考虑高校在人才培养、科学研究、社会服务、文化传承创新等功能上的发展情况。同时，也要从关注过程转为关注结果，从注重投入转为注重产出。例如，在评价高校学科建设情况时，不能仅仅评价每个学科的拨款数额及变化情况，还要评价各个学科的实际发展水平。

最后，要创新绩效审计工作的方式方法。对高校教育经费的审计不仅要反映和评价高校在经费使用中存在的问题，更要着眼于制度层面的问题分析，提出改进意见和建议。例如，为了实现跨越式发展，一些高校从国内外大量引进人才。在绩效审计时，除了对师资投入的规模、结构、变化趋势、取得成效等进行分析外，还需要挖掘问题，提出改进建议，如建立师资队伍建设的中长期规划、引培并举、合理布局等。

绩效审计可以对高校治理的效果进行评判和审查，可以有效地改善高校治理中存在的问题。在高校综合改革方案、高校“十三五”规划和大学章程中都有对其精神的体现，对高校治理有着重要的推动作用。

（三）内部控制审计

《行政事业单位内部控制规范实施指南（试行）》对内部控制的定义是：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

内部审计在高校治理中发挥作用的又一个重要途径是利用内部控制审计促进完善高校内部治理结构。高校内部控制审计与高校综合改革方案、高校“十三五”规划和大学章程结合的具体体现，尤其体现在大学章程对于内部治理结构所作规定的落脚点上。大学章程规定了一所大学内部治理的基本结构，进行了机构之间、学院之间，甚至行政和学术之间的权力分配，而内部审计对之表现则呈现在对内部控制体系的构建及运行的评价及整改建议上。

本文认为，要做好高校内部控制建设，一个关键环节就是建设良好的内部控制环境。控制环境的结构示意图如图2所示。

内部环境包括领导的态度及素质、议事决策机制、组织架构、人力资源政策、单位文化等，就高校而言，内部环境对内部控制的影响是基础性和全方位的。在相同的外部环境影响下，造成高校内部控制效果不同的根本原因就是内部环境的不同，而高校治理中与此紧密相关的要素就包括高校的组织架构。高校的组织架构是高校明确内部各层级机构设置、权责配置、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，在内部环境中处于基础地位，重点是高校机构设置和权责配置。功能机构包括决策机构、执行机构和监督机构，三者缺一不可，且三者之间的权责分配要合理，要保证监督机构的相对独立性。在进行内部控制审计时，对高校的组织架构要进行深入分析，以便掌握单位组织架构设置可能存在的风险及程度。

要建立良好的内部控制体系，建议从以下四方面着手。首先，完善高校内部控制制度，强化由上而下的内部控制执行意识，从思想上重视内部控制。其次，要建立高效的L险预警系统以防范重大风险。根据经验梳理工作中风险易发点，将其纳入风险预警系统中，进行事前预警、事中识别、事后评估，对风险进行有效的预防和控制。再次，要建立合理合法的预算控制制度。这不仅是对学校年度、季度预算的编制和实施的过程控制，更是对预算规划的分配细化、执行授权、执行监督、盈亏弥补、业绩评价等具体环节的整体控制。最后，要强化内部审计的监督工作。例如让审计部门对校理事会直接报告并负责，赋予其更大程度的独立性。在发现异常情况时，让内部审计部门有能力、有渠道进行深入的追查，并提供合理的咨询沟通服务。当然，高校内部审计信息化平台建立对高校治理推进工作可以起到积极的作用。

五、结论

高校内部审计作为高校治理中的一个重要组成元素，对高校治理具有重要的推动和完善作用。本文结合高校的“十三五”规划、大学章程和综合改革方案等高校治理工作，探究了内部审计在高校治理中发挥作用的实施途径，指出：高校治理推进初期，应该运用内部审计思想引导方案制定，从审计经验中总结梳理工作中的风险点并在治理框架设计中加以体现；在实施内部审计工作时，要制定贴合高校治理实际的审计方案，伴随内部审计功能重心由确认向咨询转移，提供切合高校治理需求的审计建议；审计项目结束后，还要将审计建议用于完善治理方案，形成相辅相成、波浪式前进、螺旋式上升的高校发展良性运行态势。在高校综合改革方案、高校“十三五”规划和大学章程的引领下，内部审计通过经济责任审计、绩效审计、内部控制审计等多种途径，最终服务于高校治理的有序推进。

【参考文献】

[1] The Institute of Internal Auditors. The statement of responsibilities of internal auditor[Z].1999.

[2] 中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号――高校内部审计[A].2011.

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[5] 劳凯声.创新治理机制、尊重学术自由与高等学校改革[J].教育研究，2015（10）：10-17.